1
Приложение №1
Учетная политика
для целей бухгалтерского учета
Учетная политика Муниципального автономного общеобразовательного учреждения
средней общеобразовательной школы № 88 города Тюмени (далее — учреждение) разработана
в соответствии:
с приказом Минфина от 30.08.2024 № 121н «Об утверждении федерального
стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "Единый план счетов бухгалтерского
учета государственных финансов» (далее — СГС «Единый план счетов» № 121н);
приказом Минфина от 20.09.2024 № 133н «Об утверждении федерального
стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "План счетов бухгалтерского учета
бюджетных и автономных учреждений"» (далее — СГС «План счетов бухгалтерского учета» №
133);
приказом Минфина от 05.2022 № 82н «О Порядке формирования и применения
кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах
назначения» (далее — приказ № 82н);
приказом Минфина от 11.2017 № 209н «Об утверждении Порядка применения
классификации операций сектора государственного управления» (далее — приказ № 209н);
приказом Минфина от 03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных
документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти
(государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления
государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными)
учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее — приказ № 52н);
приказом Минфина от 04.2021 № 61н «Об утверждении унифицированных форм
электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета,
бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний
по их формированию и применению» (далее — приказ № 61н);
федеральными стандартами бухгалтерского учета государственных финансов,
утвержденными приказами Минфина от 12.2016 № 256н, 257н, 258н, 259н, 260н (далее —
соответственно СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», СГС «Основные
средства», СГС «Аренда», СГС «Обесценение активов», СГС «Представление бухгалтерской
(финансовой) отчетности»), от 30.12.2017 № 274н, 275н, 277н, 278н (далее — соответственно
СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», СГС «События после отчетной даты»,
СГС «Информация о связанных сторонах», СГС «Отчет о движении денежных средств»),
от 27.02.2018 № 32н (далее — СГС «Доходы»), от 28.02.2018 № 34н (далее — СГС
«Непроизведенные активы»), от 30.05.2018 № 122н, 124н (далее — соответственно СГС
«Влияние изменений курсов иностранных валют», СГС «Резервы»), от 07.12.2018 № 256н
(далее — СГС «Запасы»), от 29.06.2018 № 145н (далее — СГС «Долгосрочные договоры»),
от 15.11.2019 № 181н, 182н, 183н, 184н (далее — соответственно СГС «Нематериальные
активы», СГС «Затраты по заимствованиям», СГС «Совместная деятельность», СГС «Выплаты
2
персоналу»), от 30.06.2020 № 129н (далее — СГС «Финансовые инструменты»), от 30.10.2020 №
254н (далее – СГС «Метод долевого участия»), от 16.12.2020 № 310н (далее – СГС
«Биологические активы»).
Используемые термины и сокращения
Наименование
Учреждение
КБК
Расшифровка
Муниципальное автономное общеобразовательное
учреждение средняя общеобразовательная школа № 88 города
Тюмени
1–17-е разряды номера счета в соответствии с Рабочим
планом счетов
I. Общие положения
1. Бухгалтерский учет ведет бухгалтерия. Сотрудники бухгалтерии руководствуются в
работе должностными инструкциями. Ответственным за ведение бухгалтерского учета в
учреждении является главный бухгалтер.
Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
3. Составы постоянно действующих комиссий утверждаются приказами руководителя
учреждения.
4. Учреждение публикует основные положения учетной политики на своем официальном
сайте путем размещения копий документов учетной политики.
Основание: пункт 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
5. При внесении изменений в учетную политику главный бухгалтер оценивает в целях
сопоставления отчетности существенность изменения показателей, отражающих финансовое
положение, финансовые результаты деятельности учреждения и движение его денежных средств
на основе своего профессионального суждения. Также на основе профессионального суждения
оценивается существенность ошибок отчетного периода, выявленных после утверждения
отчетности, в целях принятия решения о раскрытии в Пояснениях к отчетности информации о
существенных ошибках.
Основание: пункты 17, 20, 32 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
II. Технология составления, передачи документов для отражения в бухгалтерском
учете
1. Бухгалтерский учет ведется в электронном виде с применением программного продукта
в 1 С.
Основание: подпункт «д» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и
ошибки».
2. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи
бухгалтерия учреждения осуществляет электронный документооборот по следующим
направлениям:
3
- передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию
Федеральной налоговой службы;
- передача отчетности в отделение Фонда пенсионного и социального страхования;
- размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте bus.gov.ru;
Создание электронных документов бухгалтерского учета и их обмен внутри учреждения
осуществляется с использованием программного продукта 1 С.
Документы о приемке, универсальный передаточный документ или счет-фактура от
контрагентов (поставщиков, исполнителей, подрядчиков), принимаются к учету в электронном
виде, подписанные электронной цифровой подписью (далее - ЭП) в ЕИС «Закупки». Правом
подписи указанных документов обладают сотрудники, перечень которых утверждается приказом
руководителя.
Обмен финансовыми и другими документами с муниципальным органом казначейского
исполнения бюджета осуществляется в системе удаленного финансового документооборота—
АЦК-Финансы.
3. Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые
исправления (добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются.
4. В целях обеспечения сохранности электронных данных бухгалтерского учета и
отчетности производится сохранение резервных копий базы бухгалтерской программы:
- на жестком диске ежедневно.
5.
Бумажные первичные документы, с которых сняты электронные скан-копии,
хранятся в кабинете бухгалтерии.
Поступление и выбытие документов фиксируется в реестре учета документов. При
передаче документов дополнительно указывается причина передачи и сроки возврата.
Сотрудник бухгалтерии, отвечающий за сохранность первичных документов и ведение
реестра поступивших и выбывших документов, назначается приказом руководителя.
Основание: пункт 24 СГС «Единый план счетов» № 121н, пункт 33 СГС «Концептуальные
основы бухучета и отчетности».
III. Правила документооборота
1. Порядок передачи первичных учетных документов для отражения в бухгалтерском учете
установлены в графике документооборота, приложение 2.
2. Первичные документы составляют и передают в бухгалтерию лица, ответственные за
оформление факта хозяйственной жизни. Документы бухгалтерского учета передаются в срок,
установленный в графике документооборота. Если в графике срок не установлен, документ
бухгалтерского учета или иная информация передается в течение трех рабочих дней со дня
оформления, но не позднее последнего рабочего дня месяца, в котором факт хозяйственной
жизни произошел.
4
При создании, обработке и передаче документов обеспечивается защита персональных
данных в порядке, установленном в положении о защите персональных данных, которое
утверждается руководителем учреждения.
Ответственность за своевременное оформление первичных учетных документов, передачу
их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность
содержащихся в них данных обеспечивают сотрудники, составившие и подписавшие указанные
документы.
С графиком документооборота, а также с каждым изменением к нему должны ознакомиться
все сотрудники, ответственные за оформление и представление первичных документов. Факт
ознакомления и собственноручная подпись сотрудника об ознакомлении регистрируются в
Журнале ознакомления, форма которого утверждена в приложении к учетной политике.
В случае, если ответственный сотрудник не передал в бухгалтерию первичный документ в
срок, установленный в графике, главный бухгалтер уведомляет об этом сотрудника,
руководителя его подразделения, а также руководителя учреждения. Для этого каждому из них
главный бухгалтер направляет уведомление не позднее одного рабочего дня со дня истечения
срока представления документа по графику. Форма уведомления утверждена в приложении к
учетной политике.
Основание: пункт 1, подпункты «г», «ж» пункта 6 приложения № 2 к СГС «Учетная
политика, оценочные значения и ошибки».
3. При проведении хозяйственных операций используются унифицированные документы.
Если для оформления хозяйственных операций не предусмотрены унифицированные документы,
используются:
- самостоятельно разработанные формы, которые приведены в приложении 1;
- унифицированные формы, дополненные необходимыми реквизитами.
Основание: пункты 25–26 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности»,
подпункт «г» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», подпункт «а»
пункта 6 приложения 2 к данному стандарту.
4. Для отражения в бухгалтерском учете принимаются документы, которые проверены
сотрудниками бухгалтерии в соответствии с положением о внутреннем финансовом контроле
(приложение 3). Документы, оформленные с нарушением, бухгалтерия к учету не принимает.
Основание: пункт 23 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «з»
пункты 1, 6 приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
5. Право подписи учетных документов предоставлено сотрудникам, занимающим
должности, перечисленные в приложении 13. Пофамильный список сотрудников, имеющих
право подписи, утверждается отдельным приказом руководителя.
Основание: пункт 8 приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения
и ошибки».
6. Допускается оформление одного первичного учетного документа при осуществлении
нескольких взаимосвязанных между собой фактов хозяйственной жизни в следующих случаях:
5
- учет имущества;
По длящимся и повторяющимся операциям документы оформляются с периодичностью
один раз в месяц.
7. Все документы бухгалтерского учета формируются на русском языке. При поступлении
документов на иностранном языке построчный перевод таких документов на русский язык
осуществляется сотрудником учреждения. Переводы составляются на отдельном документе,
заверяются подписью сотрудника, составившего перевод, и прикладываются к первичным
документам. В случае невозможности перевода документа привлекается профессиональный
переводчик. Перевод денежных (финансовых) документов заверяется нотариусом.
Если документы на иностранном языке составлены по типовой форме (идентичны
по количеству граф, их названию, расшифровке работ и т. д. и отличаются только суммой),
то в отношении их постоянных показателей достаточно однократного перевода на русский язык.
Впоследствии переводить нужно только изменяющиеся показатели данного первичного
документа.
Основание: пункт 31 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», пункт 7
приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
8. В каждом первичном документе при создании указывается дата создания. Порядковый
номер документа указывается при необходимости – если нумерация предусмотрена формой
документа.
Если дата составления первичного документа или дата его подписания отличается от даты
(периода) совершения факта хозяйственной жизни, в составе обязательных реквизитов такого
документа отражается дата или период совершения факта хозяйственной жизни.
Если в первичный учетный документ включены реквизиты из другого документаоснования, в первичном документе указывается информация, позволяющая идентифицировать
соответствующий документ-основание.
Основание: пункт 7 приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения
и ошибки».
9. Формирование электронных регистров бухгалтерского учета осуществляется в
следующем порядке:
- в регистрах в хронологическом порядке систематизируются первичные (сводные) учетные
документы по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа;
- Журнал операций (ф.0509213) по всем забалансовым счетам формируется ежемесячно
в случае, если в отчетном месяце были обороты по счету;
- инвентарная карточка учета основных средств оформляется при принятии объекта к учету,
по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации
и пр.) и при выбытии. При отсутствии указанных событий — ежегодно на последний рабочий
день года со сведениями о начисленной амортизации;
6
- инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется при принятии
объектов к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации,
реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии;
- опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный список основных
средств, реестр карточек заполняются ежегодно в последний день года;
9.Формирование первичных документов и электронных регистров бухгалтерского учета
осуществляется в следующем порядке:
журнал операций (ф. 0509213) по всем забалансовым счетам формируется ежемесячно в
случае, если в отчетном месяце были обороты по счету;
приходные и расходные кассовые ордера со статусом «подписан» аннулируются, если
кассовая операция не проведена в течение двух рабочих дней, включая день оформления ордера;
инвентарная карточка учета основных средств распечатывается на бумаге ежегодно
на последний рабочий день года со сведениями о начисленной амортизации;
инвентарная карточка группового учета основных распечатывается на бумаге при выбытии;
опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный список основных
средств, реестр карточек заполняются ежегодно в последний день года.
- книга учета бланков строгой отчетности, книга аналитического учета депонированной
зарплаты и стипендий заполняются ежемесячно в последний день месяца;
10. Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям
(ф. 0504071) ведется раздельно по кодам финансового обеспечения деятельности и раздельно
по счетам:
- на счетах 302.11 и 302.13 - по зарплате;
- на счетах 302.12 и 302.14 - по несоциальным выплатам;
11. Журналам операций, с приложенными к ним первичными документами, присваиваются
номера согласно приложению 4.
12. Документы бухгалтерского учета составляются в форме электронного документа,
подписанного квалифицированной электронной подписью. Исключение – оформление
документов в структурных подразделениях, в которых нет компьютеров, программных средств
или интернета, необходимых для оформления электронных документов. В этих случаях документ
может быть составлен:
- на бумажном носителе и заверен собственноручной подписью;
- автоматически – с применением программных средств посредством формирования
электронного образа бумажного документа, содержащего обязательные реквизиты,
предусмотренные формой документа и собственноручного подписания документа на бумажном
носителе.
Для передачи в бухгалтерию изготавливаются скан-копии документов с
собственноручными подписями – бумажных или автоматически сформированных. Скан-копии
7
изготавливает, подписывает ЭП и несет ответственность за соответствие подлиннику документа
сотрудник, составивший соответствующий подлинник.
Основание: пункты 10, 12 приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения
и ошибки».
13. По требованию контролирующих ведомств первичные документы представляются в
электронном виде. При невозможности ведомства получить документ в электронном виде копии
электронных первичных документов и регистров бухгалтерского учета распечатываются
на бумажном носителе и заверяются руководителем собственноручной подписью.
При заверении одной страницы электронного документа (регистра) проставляется штамп
«Копия электронного документа верна», должность заверившего лица, собственноручная
подпись,
расшифровка
подписи
и дата
заверения.
При заверении многостраничного документа заверяется копия каждого листа.
Основание:
часть 5 статьи 9 Закона
от 06.12.2011
№ 402-ФЗ,
пункт 32 СГС
«Концептуальные основы бухучета и отчетности», статья 2 Закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ.
14. Электронные документы, подписанные квалифицированной электронной подписью,
хранятся на:
- сетевом диске;
15. При необходимости изготовления бумажных копий электронных документов
и регистров бухгалтерского учета бумажные копии заверяются штампом, который проставляется
автоматически при распечатке документа: «Документ подписан электронной подписью
в системе электронного документооборота, — с указанием сведений о сертификате электронной
подписи — кому выдан и срок действия. Дополнительно сотрудник бухгалтерии, ответственный
за обработку документа, ведение регистра, ставит надпись «Копия верна», дату распечатки
и свою подпись.
Основание: пункт 32 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
16. В деятельности учреждения используются следующие бланки строгой отчетности:
- бланки дипломов об образовании, вкладышей к дипломам;
- бланки свидетельств об образовании;
Учет бланков на забалансовом счете 03 ведется в условной оценке: один объект, 1 руб.
Основание: пункт 225 СГС «Единый план счетов» № 121н.
Бланки строгой отчетности хранятся в металлических шкафах и (или) сейфа. По окончании
рабочего дня места хранения бланков опечатываются.
17. Перечень должностей сотрудников, ответственных за учет, хранение и выдачу бланков
строгой отчетности, приведен в приложении 5.
18. Особенности применения первичных документов:
8
18.1. При ремонте нового оборудования, неисправность которого была выявлена при
монтаже, составляется Акт о выявленных дефектах оборудования по форме № ОС-16
(ф. 0306008).
18.2. Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421) ведется путем отражения
фактических затрат рабочего времени. В графах 20 и 37 указываются итоговые данные явок.
Расширено применение буквенного кода «Г» — «Выполнение государственных
обязанностей» — для случаев выполнения сотрудниками общественных обязанностей
(например, для регистрации дней медицинского освидетельствования перед сдачей крови, дней
сдачи крови, дней, когда сотрудник отсутствовал по вызову в военкомат на военные сборы,
по вызову в суд и другие госорганы в качестве свидетеля и пр.).
18.3. Расчеты по заработной плате и другим выплатам оформляются в Расчетной ведомости
(ф. 0504402) и Платежной ведомости (ф. 0504403).
18.4. При временном переводе работников на удаленный режим работы обмен
документами, которые оформляются в бумажном виде, разрешается осуществлять
по электронной почте, в том числе посредством передачи скан-копий.
Скан-копия первичного документа изготавливается сотрудником, ответственным за факт
хозяйственной жизни, в сроки, которые установлены графиком документооборота. Скан-копия
направляется сотруднику, уполномоченному на согласование, в соответствии с графиком
документооборота. Согласованием считается возврат электронного письма от получателя
к отправителю со скан-копией подписанного документа.
После окончания режима удаленной работы первичные документы, оформленные
посредством обмена скан-копий, распечатываются на бумажном носителе и подписываются
собственноручной подписью ответственных лиц.
18. Сотрудник, ответственный за оформление расчетных листков, высылает каждому
сотруднику на его электронную почту расчетный листок в день выдачи зарплаты за вторую
половину месяца.
IV. План счетов
1. Бухгалтерский учет ведется с использованием Рабочего плана счетов (приложение 6),
разработанного в соответствии с СГС «Единый план счетов» № 121н, СГС «План счетов
бухгалтерского учета» № 133н.
Основание: пункт 19 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «б»
пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
При отражении в бухучете хозяйственных операций 1–18-е и 24–26-е разряды номера счета
Рабочего плана счетов формируются следующим образом.
Разред номера счета
Код
1- 4
Аналитический код вида услуги:
0702
9
5–14
Код целевой статьи расходов при осуществлении деятельности с целевыми
средствами:
- в рамках национальных проектов (программ), комплексного плана модернизации
и расширения магистральной инфраструктуры (региональных проектов в составе
национальных проектов);
- если указание целевой статьи предусмотрено требованиями целевого назначения
активов, обязательств, иных объектов бухгалтерского учета.
В остальных случаях – нули
15–17
Код вида поступлений или выбытий, соответствующий:
- аналитической группе подвида доходов бюджетов;
- коду вида расходов;
- аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов
18
Код вида финансового обеспечения (деятельности):
- 2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);
- 3 – средства во временном распоряжении;
- 4 – субсидия на выполнение государственного задания;
- 5 – субсидии на иные цели;
- 6 – субсидии на цели осуществления капитальных вложений
V. Методика ведения бухгалтерского учета, оценки отдельных видов имущества
и обязательств
1. Общие положения
1.1. Для случаев, которые не установлены в федеральных стандартах и других нормативноправовых актах, регулирующих бухучет, метод определения справедливой стоимости выбирает
комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов.
Основание: пункт 54 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
1.2. В случае если для показателя, необходимого для ведения бухгалтерского учета,
не установлен метод оценки в законодательстве и в настоящей учетной политике, то величина
оценочного показателя определяется профессиональным суждением главного бухгалтера.
Основание: пункт 6 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
2. Основные средства
2.1. Учреждение учитывает в составе основных средств материальные объекты имущества,
независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев.
10
V. Методы оценки объектов бухгалтерского учета, порядок их признания,
прекращения признания и раскрытия информации
1. Общие положения
1.1. Для случаев, которые не установлены в федеральных стандартах и других нормативноправовых актах, регулирующих бухучет, метод определения справедливой стоимости выбирает
комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов.
Основание: пункт 54 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
1.2. В случае если для показателя, необходимого для ведения бухгалтерского учета,
не установлен метод оценки в законодательстве и в настоящей учетной политике, то величина
оценочного показателя определяется профессиональным суждением главного бухгалтера.
Основание: пункт 6 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
2. Основные средства
2.1. Учреждение учитывает в составе инвентаря на счете 101.06 «Инвентарь
производственный и хозяйственный», в том числе объекты имущества.
Амортизация на нефинансовые активы начисляется в последний день месяца.
Основание: п. 33 СГС «Основные средства», пункт 28 СГС «Нематериальные активы».
2.2. Присвоенный объекту инвентарный номер состоит из 11 цифр, которые складываются
из следующих показателей:
1 – источник финансирования
2-6 - номер счета учета
7-11 – порядковый номер ОС
2.3. Каждому инвентарному объекту недвижимого имущества, а также инвентарному
объекту движимого имущества, кроме объектов стоимостью до 10 000 руб. включительно и
объектов библиотечного фонда независимо от их стоимости, присваивается уникальный
инвентарный порядковый номер (далее - инвентарный номер) независимо от того, находится ли
он в эксплуатации, запасе или на консервации.
Объектам основных средств, имеющим уникальный номер однозначно его
идентифицирующий в качестве индивидуально-определенной вещи (например, кадастровый
номер, государственный (регистрационный) опознавательный знак (номер) транспортного
средства, серийный номер единицы изготовленного оружия), присваивается инвентарный номер
без нанесения его на объект.
Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь
период его нахождения в учреждении. В случае принятия на учет объекта основного средства,
входящего в инвентарную группу, ввиду разукомплектования последней, такому объекту
основного средства присваивается новый инвентарный номер.
Инвентарные номера выбывших с балансового учета инвентарных объектов основных
средств вновь принятым к учету объектам не присваиваются.
11
При невозможности обозначения инвентарного номера на объекте основных средств в
случаях, определенных требованиями его эксплуатации, присвоенный ему инвентарный номер
применяется в целях бухгалтерского учета с отражением в соответствующих регистрах
бухгалтерского учета без нанесения на объект основного средства.
Инвентарный номер объектов основных средств при реклассификации объектов не
изменяется (в том числе при условии изменения группы учета нефинансовых активов (в том
числе при условии принятия на балансовый учет объектов, учитываемых на забалансовых
счетах).
Инвентарный номер наносит лицо, ответственное за сохранность объекта имущества и
(или) использование его по назначению (далее - ответственное лицо), в присутствии
уполномоченного члена комиссии по поступлению и выбытию активов:
- путем нанесения номера на инвентарный объект краской или водостойким маркером;
- путем прикрепления к инвентарному объекту штрих-кода;
В случае если объект является сложным (комплексом конструктивно сочлененных
предметов), инвентарный номер обозначается на каждом составляющем элементе тем же
способом, что и на сложном объекте.
2.4. Затраты по замене отдельных составных частей комплекса конструктивно-сочлененных
предметов, в том числе при капитальном ремонте, включаются в момент их возникновения в
стоимость объекта. Одновременно с его стоимости списывается в текущие расходы стоимость
заменяемых (выбываемых) составных частей.
Основание: пункт 27 СГС «Основные средства».
2.5. В случае частичной ликвидации или разукомплектации объекта основного средства,
если стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей не выделена в документах
поставщика, стоимость таких частей определяется пропорционально следующему показателю (в
порядке убывания важности):
- площади;
- объему;
- весу;
- иному показателю, установленному комиссией по поступлению и выбытию активов.
2.6. Затраты на создание активов при проведении регулярных осмотров на предмет наличия
дефектов, являющихся обязательным условием их эксплуатации, а также при проведении
ремонтов (модернизаций, дооборудований, реконструкций, в том числе с элементами
реставраций, технических перевооружений) формируют объем капитальных вложений с
дальнейшим признанием в стоимости объекта основных средств. Одновременно учтенная ранее
в стоимости объекта сумма затрат на проведение аналогичного мероприятия списывается в
расходы текущего периода с учетом накопленной амортизации.
Основание: пункт 28 СГС «Основные средства».
12
2.7. Амортизация на все объекты основных средств начисляется линейным методом в
соответствии со сроками полезного использования.
Основание: пункты 36, 37 СГС «Основные средства».
2.8. В случаях, когда установлены одинаковые сроки полезного использования и метод
расчета амортизации всех структурных частей единого объекта основных средств, учреждение
объединяет такие части для определения суммы амортизации.
Основание: пункт 40 СГС «Основные средства».
2.9. На дату переоценки остаточная стоимость объекта пересчитывается до переоцененной
стоимости актива. При этом накопленная амортизация относится на уменьшение балансовой
стоимости (по кредиту счета 101) и увеличение остаточной стоимости (по дебету счета 101) на
суммы дооценки ее до справедливой стоимости. С момента переоценки амортизация начисляется
на оставшийся срок полезного использования по той же норме, что и до переоценки.
Основание: пункт 41 СГС «Основные средства».
2.10. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает комиссия
по поступлению и выбытию в соответствии с пунктом 35 СГС «Основные средства». Состав
комиссии по поступлению и выбытию активов установлен в приложении 7 настоящей Учетной
политики.
2.11. Отнесение имущества к категории особо ценного имущества (ОЦИ), определяет
комиссия по поступлению и выбытию активов (приложение 7). Решение об отнесении имущества
к ОЦИ комиссия указывает в Решении о признании объектов нефинансовых активов (ф.
0510441).
2.12. Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно, находящиеся
в эксплуатации, учитываются на забалансовом счете 21 по балансовой стоимости.
Основание: пункт 39 СГС «Основные средства».
2.13. При приобретении и (или) создании основных средств за счет средств, полученных по
разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете КБК Х.106.00.000,
переводится на код вида деятельности 4 «Субсидии на выполнение государственного
(муниципального) задания».
2.14. При принятии учредителем решения о выделении средств субсидии на финансовое
обеспечение выполнения государственного задания на содержание объекта основных средств,
который ранее приобретен (создан) учреждением за счет средств от приносящей доход
деятельности, стоимость этого объекта переводится с кода вида деятельности «2» на код вида
деятельности «4». Одновременно переводится сумма начисленной амортизации.
2.15. Отдельные элементы ЛВС и ОПС, которые соответствуют критериям основных
средств, установленным СГС «Основные средства», учитываются как отдельные основные
средства. Элементы ЛВС или ОПС, для которых установлен одинаковый срок полезного
использования, учитываются как единый инвентарный объект.
Информация
видеонаблюдения,
о единых функционирующих системах (сигнализаций, систем
речевого оповещения, локально-вычислительных сетей и других),
13
установленных в зданиях и сооружениях, указывается в инвентарной карточке здания,
сооружения.
2.16. Расходы на доставку нескольких имущественных объектов распределяются в
первоначальную стоимость этих объектов пропорционально их стоимости, указанной в договоре
поставки.
2.17. Ответственными за хранение технической документации на объекты основных
средств являются ответственные лица, за которыми закреплены объекты. Если на основное
средство производитель (поставщик) предусмотрел гарантийный срок, ответственное лицо
хранит также гарантийные талоны.
2.18. Справедливая стоимость безвозмездно полученных основных средств определяется в
порядке, установленном для материальных запасов в пункте 22 СГС «Запасы».
2.19. В случае произведения расходов в арендованные объекты, которые квалифицируются
как неотделимые улучшения, учреждение учитывает их как инвентарные объекты. Каждому
объекту неотделимых улучшений, включаемых в состав основных средств, присваивается
инвентарный номер с обеспечением четкой связи с конкретным правом пользования активом.
Структура инвентарного номера.
3. Нематериальные активы
3.1. Амортизация на все объекты нематериальных активов начисляется линейным методом
в соответствии со сроками полезного использования.
Основание: пункты 30, 31 СГС «Нематериальные активы».
3.2. Первоначальной стоимостью объекта нематериальных активов, приобретаемого в
результате необменной операции, является его справедливая стоимость на дату приобретения.
3.3. Продолжительность периода, в течение которого предполагается использовать НМА,
ежегодно определяется Комиссией по поступлению и выбытию активов.
4. Непроизведенные активы
4.1. Справедливая стоимость земельного участка, впервые вовлекаемого в хозяйственный
оборот, на которые не разграничена государственная собственность и которые не внесены в
ЕГРН, рассчитывается на основе кадастровой стоимости аналогичного земельного участка,
который внесен в ЕГРН.
Основание: пункт 17 СГС «Непроизведенные активы».
4.2. Каждому инвентарному объекту непроизведенных активов в момент принятия к
бухгалтерскому учету присваивается инвентарный номер.
5. Материальные запасы
5.1. Учреждение учитывает материальные запасы с разбивкой на аналитические группы по
кодам вида синтетического счета:
1. «Горюче-смазочные материалы» – все виды топлива, горючего и смазочных материалов,
в том числе дрова, уголь, торф, бензин, керосин, мазут, автол, иные материалы, используемые в
14
качестве топлива и (или) смазочных материалов для обеспечения функционирования топливных
систем.
2. «Строительные материалы» - все виды строительных материалов, включая строительные
материалы для целей капитальных вложений:
силикатные материалы (цемент, песок, гравий, известь, камень, кирпич, черепица),
лесные материалы (лес круглый, пиломатериалы, фанера и т.п.), строительный металл (железо,
жесть, сталь, цинк листовой и т.п.), металлоизделия (гвозди, гайки, болты, скобяные изделия и
т.п.), санитарно-технические материалы (краны, муфты, тройники и т.п.), электротехнические
материалы (кабель, лампы, патроны, ролики, шнур, провод, предохранители, изоляторы и т.п.),
химико-москательные (краска, олифа, толь и т.п.) и другие аналогичные материалы;
готовые к установке строительные конструкции и детали (металлические,
железобетонные и деревянные конструкции, блоки и сборные части зданий и сооружений,
сборные элементы; оборудование для отопительной, вентиляционной, санитарно-технической и
иных систем (отопительные котлы, радиаторы и т.п.);
оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки. К
оборудованию, требующему монтажа, относится оборудование, которое может быть введено в
действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам зданий и
сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. При этом в состав
оборудования включается и контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы,
предназначенные для монтажа в составе установленного оборудования, и другие материальные
ценности, необходимые для строительно-монтажных работ.
3. «Мягкий инвентарь»:
белье (рубашки, сорочки, халаты и т.п.);
постельное белье и принадлежности (матрацы, подушки, одеяла, простыни,
пододеяльники, наволочки, покрывала, мешки спальные и т.п.);
одежда и обмундирование, включая спецодежду (костюмы, пальто, плащи,
полушубки, платья, кофты, юбки, куртки, брюки и т.п.);
обувь, включая специальную (ботинки, сапоги, сандалии, валенки и т.п.);
спортивная одежда и обувь (костюмы, ботинки и т.п.);
В состав специальной одежды входит: специальная одежда, специальная обувь и
предохранительные приспособления (комбинезоны, костюмы, куртки, брюки, халаты,
полушубки, тулупы, различная обувь, рукавицы, очки, шлемы, противогазы, респираторы,
другие виды специальной одежды), функционально ориентированные на охрану труда, технику
безопасности, гражданскую оборону, защиту населения от чрезвычайных ситуаций природного
и техногенного характера.
Предметы мягкого инвентаря, за исключением одежды и обуви для всех групп
воспитанников организаций для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей,
маркируются ответственным лицом в присутствии руководителя учреждения или его
заместителя и работника бухгалтерии специальным штампом несмываемой краской без порчи
внешнего вида предмета, с указанием наименования учреждения, а при выдаче предметов в
15
эксплуатацию производится дополнительная маркировка с указанием года и месяца выдачи их
со склада. Маркировочные штампы должны храниться у руководителя учреждения или его
заместителя.
4. «Прочие материальные запасы»:
спецоборудование для научно-исследовательских и опытно-конструкторских
работ, приобретенное по договорам с заказчиками для обеспечения выполнения условий
договоров до передачи его в научное подразделение;
реактивы и химикаты, стекло и химпосуда, металлы, электроматериалы,
радиоматериалы и радиодетали, фотопринадлежности, подопытные животные и прочие
материалы для учебных целей и научно-исследовательских работ, драгоценные и другие металлы
для протезирования, а также инвалидная техника и средства передвижения для инвалидов;
хозяйственные материалы (электрические лампочки, мыло, щетки и др.),
канцелярские принадлежности (бумага, карандаши, ручки, стержни и др.);
посуда;
книжная, иная печатная продукция, кроме печатной продукции, предназначенной
для продажи, а также библиотечного фонда и бланочной продукции строгой отчетности (бланков
ценных бумаг, квитанционных книжек, голограмм, аттестатов, дипломов, бланков
удостоверений, бланков трудовых книжек (вкладышей к ним) и других бланков, изготовленных
типографским способом по форме, утвержденной правовым актом органа власти, учреждения, в
случаях, предусмотренных действующим законодательством, содержащей номер, серию,
имеющих степень защиты и специальные требования по их хранению, выдаче и уничтожению
(далее - бланки строгой отчетности), выданной ответственным лицам в рамках хозяйственной
деятельности учреждения со склада или приобретенной ответственными лицами в случае, когда
материальные ценности не принимаются на склад;
запасные части, предназначенные для ремонта и замены изношенных частей в
машинах и оборудовании, транспортных средствах, объектах производственного и
хозяйственного инвентаря;
материалы специального назначения;
5.2. В учреждении применяются следующие единицы учета материальных запасов:
- номенклатурная (реестровая) единица;
Решение о применении единиц учета принимает бухгалтер на основе своего
профессионального суждения.
Если в первичных документах поставщика единицы измерения отличаются от тех, которые
использует учреждение, ответственный сотрудник оформляет акт перевода единиц измерения.
Акт прикладывают к первичным документам поставщика.
Основание: пункт 8 СГС «Запасы».
5.3. Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта,
разборки, утилизации (ликвидации) основных средств или иного имущества, определяется
исходя из следующих факторов:
16
- их справедливой стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанной
методом рыночных цен;
- сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов, приведение их в
состояние, пригодное для использования.
5.4 Учреждение применяет следующую детализацию КОСГУ в 24-26 разрядах номеров
счетов для учета поступления и выбытия материальных запасов:
341 "Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в
медицинских целях";
342 "Увеличение стоимости продуктов питания";
343 "Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов";
344 "Увеличение стоимости строительных материалов";
345 "Увеличение стоимости мягкого инвентаря";
346 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов";
347 "Увеличение стоимости материальных запасов для целей капитальных вложений";
349 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения".
441 "Уменьшение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в
медицинских целях";
442 "Уменьшение стоимости продуктов питания";
443 "Уменьшение стоимости горюче-смазочных материалов";
444 "Уменьшение стоимости строительных материалов";
445 "Уменьшение стоимости мягкого инвентаря";
446 "Уменьшение стоимости прочих оборотных ценностей (материалов)";
447 "Уменьшение стоимости материальных запасов для целей капитальных вложений";
449 "Уменьшение стоимости прочих материальных запасов однократного применения".
5.5. Особенности использования и учета хозяйственного инвентаря.
Выдача хозяйственного инвентаря (материалов) на нужды учреждения производится
исходя из месячной потребности в нем. Нормы потребности в хозяйственных материалах
определяет комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов.
5.6. Особенности списания материальных запасов
5.6.1. Списание материальных запасов производится по средней фактической стоимости.
5.6.2. Материальные запасы, которые предназначены для дарения, вручения на
мероприятиях, списываются с учета при выдаче на основании Накладной (ф. 0510450). После
17
выдачи со склада запасы учитываются на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и
ценные подарки, сувениры».
6.
Учет на забалансовых счетах
6.1. Забалансовый счет 01 «Имущество, полученное в пользование»
Объекты имущества, полученные учреждением от балансодержателя (собственника)
имущества, учитывается на забалансовом счете на основании акта приема-передачи (иного
документа, подтверждающего получение имущества и (или) права его пользования) по
стоимости, указанной (определенной) передающей стороной (собственником).
6.2. Кубки и призы учитываются на забалансовом счете 07 в условной оценке - 1 руб. за 1
объект
6.3. Забалансовый счет 24 «Нефинансовые активы, переданные в доверительное
управление»
Принятие к учету объектов имущества осуществляется на основании акта приема-передачи
имущества по стоимости, указанной в акте.
6.4. Забалансовый счет 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)»
Принятие к забалансовому учету объектов имущества осуществляется на основании
первичного учетного документа (акта приема-передачи) по стоимости, указанной в документе.
6.5. Забалансовый счет 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование»
Принятие к забалансовому учету объектов имущества осуществляется на основании
первичного учетного документа (акта приема-передачи) по стоимости, указанной в документе.
7. Расчеты с подотчетными лицами
7.1. Денежные средства выдаются под отчет на основании приказа руководителя или
служебной записки, согласованной с руководителем. Выдача денежных средств под отчет
производится путем:
- перечисления на зарплатную карту;
Способ выдачи денежных средств должен указывается в служебной записке или приказе
руководителя.
7.2. Учреждение выдает денежные средства под отчет штатным сотрудникам.
7.4. Денежные средства выдаются под отчет на хозяйственные нужды на срок, который
сотрудник указал в заявлении на выдачу денежных средств под отчет, но не более пяти рабочих
дней. По истечении этого срока сотрудник должен отчитаться в течение трех рабочих дней.
7.5. При направлении сотрудников учреждения в служебные командировки на территории
России расходы на них возмещаются в размере, установленном Порядком оформления
служебных командировок, который утверждается отдельным приказом руководителя.
Возмещение расходов на служебные командировки, превышающих размер, установленный
указанным Порядком, производится по фактическим расходам за счет средств от деятельности,
приносящей доход, с разрешения руководителя учреждения (оформленного приказом).
18
7.6. Предельные сроки отчета по выданным доверенностям на получение материальных
ценностей устанавливаются следующие:
- в течение 10 календарных дней с момента получения;
- в течение трех рабочих дней с момента получения материальных ценностей.
Доверенности выдаются
штатным сотрудникам, с которыми заключен договор о полной материальной
ответственности.
8. Расчеты с дебиторами и кредиторами
8.1. Денежные средства от виновных лиц в возмещение ущерба, причиненного
нефинансовым активам, отражаются по коду вида деятельности «2» — приносящая доход
деятельность (собственные доходы учреждения).
Возмещение в натуральной форме ущерба, причиненного нефинансовым активам,
отражается по коду вида финансового обеспечения (деятельности), по которому активы
учитывались.
8.2. Задолженность дебиторов в виде возмещения эксплуатационных и коммунальных
расходов отражается в учете на основании выставленного арендатору счета, счетов поставщиков
(подрядчиков), Бухгалтерской справки (ф. 0504833).
9. Расчеты по обязательствам
9.1. Аналитический учет расчетов по пособиям и иным социальным выплатам ведется в
разрезе физических лиц – получателей социальных выплат.
9.2. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе сотрудников и других
физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.
9.3. Дебиторская задолженность списывается с учета после того, как комиссия по
поступлению и выбытию активов признает ее сомнительной или безнадежной к взысканию в
порядке, утвержденном положением о признании дебиторской задолженности сомнительной и
безнадежной к взысканию, — приложение 8.
9.4. Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на
финансовый результат на основании решения инвентаризационной комиссии о признании
задолженности невостребованной. Порядок принятия решения о списании с балансового и
забалансового учета утвержден в положении о списании кредиторской задолженности —
приложение 14.
Основание: пункт 11 СГС «Доходы».
10. Финансовый результат
10.1. Доходы от предоставления права пользования активом (арендная плата) признаются
доходами текущего финансового года с одновременным уменьшением предстоящих доходов в
соответствии с установленным договором аренды графиком получения арендных платежей.
Основание: пункт 25 СГС «Аренда», подпункт «а» пункта 55 СГС «Доходы».
19
10.2 Как доходы будущих периодов учреждение учитывает доходы:
- от операций с объектами аренды (предстоящие доходы от предоставления права
пользования активом);
10.3. Доходы от оказания платных услуг по долгосрочным договорам (абонементам), срок
исполнения которых превышает один год, признаются в учете в составе доходов будущих
периодов в сумме договора. Доходы будущих периодов признаются в текущих доходах
равномерно в последний день каждого месяца в разрезе каждого договора (абонемента).
Аналогичный порядок признания доходов в текущем периоде применяется к договорам,
в соответствии с которыми услуги оказываются неравномерно.
Основание: пункт 11 СГС «Долгосрочные договоры».
10.4. В отношении платных услуг, по которым срок действия договора менее года, а даты
начала и окончания исполнения договора приходятся на разные отчетные годы, учреждение
применяет положения СГС «Долгосрочные договоры».
Основание: пункт 5 СГС «Долгосрочные договоры».
10.5. В составе расходов будущих периодов отражаются расходы, связанные:
- с выплатой по ежегодному оплачиваемому отпуску, за неотработанные дни отпуска;
10.6. Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат текущего
финансового года равномерно по 1/12 за месяц в течение периода, к которому они относятся.
По договорам страхования период, к которому относятся расходы, равен сроку действия
договора. По другим расходам, которые относятся к будущим периодам, длительность периода
устанавливается руководителем учреждения в приказе.
10.7. В учреждении создаются резервы по выплатам персоналу.
10.7.1. Резерв расходов по выплатам отпускных персоналу. Порядок расчета резерва
приведен в приложении 10.
10.8. Доходы от целевых субсидий по соглашению, заключенному на срок более года,
учреждение отражает на счетах:
- 401.41 «Доходы будущих периодов к признанию в текущем году»;
- 401.49 «Доходы будущих периодов к признанию в очередные годы».
11. Санкционирование расходов
Принятие к учету обязательств (денежных обязательств) осуществляется в порядке,
приведенном в приложении 10.
12. События после отчетной даты
Признание в учете и раскрытие в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты
осуществляется в порядке, приведенном в приложении 11.
VI. Инвентаризация имущества и обязательств
20
1. Инвентаризацию имущества и обязательств (в том числе числящихся на забалансовых
счетах), а также финансовых результатов (в том числе расходов будущих периодов и резервов)
проводит постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Порядок и график проведения
инвентаризации приведены в приложении 12.
В отдельных случаях (при смене материально ответственных лиц, выявлении фактов
хищения, стихийных бедствиях и т. д.) инвентаризацию может проводить специально созданная
рабочая комиссия, состав которой утверждается отельным приказом руководителя.
Основание: статья 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, раздел VIII СГС «Концептуальные
основы бухучета и отчетности».
VII. Порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля
1. Внутренний финансовый контроль в учреждении осуществляет комиссия. Помимо
комиссии, постоянный текущий контроль входе своей деятельности осуществляют в рамках
своих полномочий:
- руководитель учреждения, его заместители;
- главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии;
- иные должностные лица учреждения в соответствии со своими обязанностями.
2. Положение о внутреннем финансовом контроле и график проведения внутренних
проверок
финансово-хозяйственной
деятельности
приведен
в
приложении
3.
VIII. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
1. В целях составления отчета о движении денежных средств величина денежных средств
определяется прямым методом и рассчитывается как разница между всеми денежными
притоками учреждения от всех видов деятельности и их оттоками.
Основание: пункт 19 СГС «Отчет о движении денежных средств».
2. Бухгалтерская отчетность формируется и хранится в виде электронного документа.
Бумажная копия комплекта отчетности хранится у главного бухгалтера.
Основание: часть 7.1 статьи 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
3. В целях раскрытия в годовой бухгалтерской отчетности информации о юридических и
физических лицах, на деятельность которых учреждение способно оказывать влияние или
которые способны оказывать влияние на деятельность учреждения (далее – связанные стороны),
а также об операциях со связанными сторонами сотрудник, назначенный приказом руководителя,
представляет в бухгалтерию состав связанных сторон на 1 января года, следующего за отчетным.
Срок представления информации – не позднее первого рабочего дня года, следующего за
отчетным.
Основание: пункты 7, 8 СГС «Информация о связанных сторонах».
21
Информацию с составом связанных сторон ответственный сотрудник представляет
в форме, утвержденной приказом руководителя.
Состав связанных сторон не представляется, если на отчетную дату и в течение отчетного
года связанных сторон не было. Ответственный сотрудник информирует главного бухгалтера об
отсутствии связанных сторон служебной запиской в срок не позднее первого рабочего дня года,
следующего за отчетным.
IX. Порядок передачи документов бухгалтерского учета при смене руководителя
и главного бухгалтера
1. При смене руководителя или главного бухгалтера учреждения (далее — увольняемые
лица) они обязаны в рамках передачи дел заместителю, новому должностному лицу, иному
уполномоченному должностному лицу учреждения (далее — уполномоченное лицо) передать
документы бухгалтерского учета, а также печати и штампы, хранящиеся в бухгалтерии.
2. Передача бухгалтерских документов и печатей проводится на основании приказа
руководителя учреждения или распоряжения учредителя.
3. Передача документов бухучета, печатей и штампов осуществляется при участии
комиссии, создаваемой в учреждении, с составлением акта приема-передачи.
Прием-передача бухгалтерских документов оформляется актом приема-передачи
бухгалтерских документов. К акту прилагается перечень передаваемых документов с указанием
их количества и типа.
Акт приема-передачи дел должен полностью отражать все существенные недостатки и
нарушения в организации работы бухгалтерии.
Акт приема-передачи подписывается уполномоченным лицом, принимающим дела, и
членами комиссии.
При необходимости члены комиссии включают в акт свои рекомендации и предложения,
которые возникли при приеме-передаче дел.
4. В комиссию, указанную в пункте 3 настоящего Порядка, включаются сотрудники
учреждения и (или) учредителя в соответствии с приказом на передачу бухгалтерских
документов.
5. Передаются следующие документы:
- учетная политика со всеми приложениями;
- квартальные и годовые бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации;
- по планированию, в том числе план финансово-хозяйственной деятельности учреждения,
государственное задание, план-график закупок, обоснования к планам;
- бухгалтерские регистры синтетического и аналитического учета: книги, оборотные
ведомости, карточки, журналы операций;
- налоговые регистры;
22
- по реализации: книги покупок и продаж, журналы регистрации счетов-фактур, акты,
счета-фактуры, товарные накладные и т. д.;
- о задолженности учреждения, в том числе по кредитам и по уплате налогов;
- о состоянии лицевых и банковских счетов учреждения;
- о выполнении утвержденного государственного задания;
- по учету зарплаты и по персонифицированному учету;
- по кассе: кассовые книги, журналы, расходные и приходные кассовые ордера, денежные
документы и т. д.;
- акт о состоянии кассы, составленный на основании ревизии кассы и скрепленный
подписью главного бухгалтера;
- об условиях хранения и учета наличных денежных средств;
- договоры с поставщиками и подрядчиками, контрагентами, аренды и т. д.;
- договоры с покупателями услуг и работ, подрядчиками и поставщиками;
- учредительные документы и свидетельства: постановка на учет, присвоение номеров,
внесение записей в единый реестр, коды и т. п.;
- о недвижимом имуществе, транспортных средствах учреждения: свидетельства о праве
собственности, выписки из ЕГРП, паспорта транспортных средств и т. п.;
- об основных средствах, нематериальных активах и товарно-материальных ценностях;
- акты о результатах полной инвентаризации имущества и финансовых обязательств
учреждения с приложением инвентаризационных описей, акта проверки кассы учреждения;
- акты сверки расчетов, подтверждающие состояние дебиторской и кредиторской
задолженности, перечень нереальных к взысканию сумм дебиторской задолженности с
исчерпывающей характеристикой по каждой сумме;
- акты ревизий и проверок;
- материалы о недостачах и хищениях, переданных и не переданных в правоохранительные
органы;
- договоры с кредитными организациями;
- бланки строгой отчетности;
- иная бухгалтерская документация, свидетельствующая о деятельности учреждения.
6. При подписании акта приема-передачи при наличии возражений по пунктам акта
руководитель и (или) уполномоченное лицо излагают их в письменной форме в присутствии
комиссии.
Члены комиссии, имеющие замечания по содержанию акта, подписывают его с отметкой
«Замечания прилагаются». Текст замечаний излагается на отдельном листе, небольшие по
объему замечания допускается фиксировать на самом акте.
24
Приложение №2
Учетная политика
для целей налогового учета
Порядок ведения налогового учета
1. Налоговый учет ведет бухгалтерия под руководством главного бухгалтера.
2. Способ учета автоматизированный, с применением программы «1 С».
3. Учреждение применяет общую систему налогообложения.
Налог на прибыль организаций
4. Для ведения налогового учета используются:
- регистры бухгалтерского учета с разделением по счетам с помощью дополнительных
аналитических признаков в зависимости от степени признания в налоговом учете;
- налоговые формы, приведенные в приложении к настоящей Учетной политике.
Основание: статья 313 НК.
5.
Учет
доходов
и
Основание: статьи 271, 272 НК.
расходов
ведется
методом
начисления.
6. Учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и
целевых поступлений, ведется раздельно от других доходов и расходов.
Раздельный учет ведется с использованием кода счета бухгалтерского учета «Вид финансового
обеспечения (деятельности)» (КФО) в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету.
Доходы и расходы в рамках целевого финансирования и целевых поступлений учитываются по
КФО:
4 – деятельность, осуществляемая за счет субсидий на выполнение государственного
задания;
• 5 – деятельность, осуществляемая за счет субсидий на иные цели;
• 6 – субсидии на цели осуществления капитальных вложений.
•
Средства целевого финансирования (целевые поступления), использованные не по целевому
назначению, включаются в состав внереализационных доходов на одну из дат когда:
- средства были использованы не по целевому назначению;
- были нарушены условия предоставления средств целевого финансирования (целевых
поступлений).
Основание: пункт 14 статьи 250, подпункт 9 пункта 4 статьи 271 НК.
Учет амортизируемого имущества
25
7. В целях налогового учета амортизация начисляется по имуществу, которое купили за счет
средств от приносящей доход деятельности и использовали в ней же.
8. Срок полезного использования основных средств определяется по максимальному значению
интервала сроков, установленных для амортизационной группы, в которую включено основное
средство в соответствии с классификацией, утверждаемой Правительством РФ. Если основное
средство не указано в классификации, срок полезного использования определяется по
технической документации или рекомендациям производителей.
В случае реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного
использования основного средства не увеличивается.
Основание: постановление Правительства от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных
средств, включаемых в амортизационные группы», пункты 1 и 6 статьи 258 НК.
9. Срок полезного использования основных средств, бывших в употреблении, определяется
равным сроку, установленному предыдущим собственником, уменьшенному на количество лет
(месяцев) эксплуатации данных основных средств предыдущим собственником. Норма
амортизации по бывшим в употреблении основным средствам определяется с учетом срока
полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации
предыдущими собственниками.
Основание: пункт 7 статьи 258 НК.
10. Срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется исходя из
срока действия патента, свидетельства и срока полезного использования, указанного в договоре.
По нематериальным активам, срок полезного использования которых определить невозможно,
применяется срок, равный 10 годам.
Основание: пункт 2 статьи 258 НК.
11. Амортизация по основным средствам и нематериальным активам начисляется линейным
методом.
Основание: пункты 1 и 3 статьи 259 НК.
12. Амортизационная премия не применяется.
Основание: пункт 9 статьи 258 НК.
13. Норма амортизации по всем объектам амортизируемого имущества определяется без
применения понижающих и повышающих коэффициентов.
Основание: статья 259.3 НК.
14. Резерв на ремонт основных средств не создается. Расходы на ремонт основных средств
признаются для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в
котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат.
Основание: статья 260 НК.
Учет материалов
26
15. В стоимость материалов, используемых в деятельности учреждения, включается цена их
приобретения (без учета НДС и акцизов), комиссионные вознаграждения, уплачиваемые
посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на
транспортировку, суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные
услуги, связанные с приобретением материалов.
Основание: пункт 4 статьи 252, пункт 2 статьи 254 НК.
16. Стоимость материалов и другого имущества, на которое не начисляется амортизация,
включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
Основание: подпункт 3 пункта 1 статьи 254 НК.
17.
При
выбытии
материалы
Основание: пункт 8 статьи 254 НК.
оцениваются
по
методу
средней
стоимости.
18. Налоговый учет операций по приобретению и списанию материалов осуществляется на
группировочных счетах к счету ХХХХ 0000000000000 Х.105.00.000 «Материальные запасы» в
порядке, определенном для целей бухгалтерского учета.
Основание: статья 313 НК.
Учет затрат
19. К прямым расходам на оказание услуг относятся:
- расходы на приобретение материалов, используемых в процессе оказания платных услуг,
кроме общехозяйственных и общепроизводственных материальных затрат;
- расходы на оплату труда персонала, непосредственно участвующих в оказании услуг;
- суммы страховых взносов, начисленные на заработную плату персонала, участвующего в
процессе оказания услуг;
- суммы начисленной амортизации по основным средствам, приобретенным за счет
приносящей доход деятельности и используемым в указанной деятельности.
Основание: пункт 1 статьи 318 НК.
20. Прямые расходы, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме
относятся на уменьшение доходов от реализации данного отчетного (налогового) периода.
Основание: пункт 2 статьи 318 НК.
20.1. Прямые расходы между изготовленной продукцией (выполненными работами, оказанными
услугами) и незавершенным производством распределяются тем же методом калькуляции,
который используется в бухгалтерском учете, с применением данных налогового учета.
Основание: пункт 1 статьи 319 НК.
21. Доходы и расходы от сдачи имущества в аренду признаются внереализационными доходами
и расходами.
Основание: пункт 4 статьи 250, подпункт 1 пункта 1 статьи 265 НК.
22. Расходы на мобильную связь учитываются в составе расходов в соответствии с
установленными в учреждении лимитами.
27
23. Доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, распределяются
равномерно в течение срока действия договора, к которому они относятся. В случае если дату
окончания работ (оказания услуг) по договору определить невозможно, период распределения
доходов и расходов устанавливается приказом руководителя учреждения.
Основание: пункт 1 статьи 272, пункт 2 статьи 271, статья 316 НК.
24. В целях равномерного учета затрат учреждение создает резерв на оплату отпусков
сотрудников. Предельный размер резерва и ежемесячный процент отчислений в резерв
установлены в соответствии с расчетом, приведенным в приложении 2 к настоящей Учетной
политике. Учет операций по формированию и использованию резерва ведется в регистре по
форме,
установленной
в
приложении
3
к
настоящей
Учетной
политике.
Основание: статья 324.1 НК.
Порядок определения доходов и расходов
25. Доходы, полученные в рамках целевого финансирования, определяются по данным
бухгалтерского учета на основании оборотов по счету ХХХХ 0000000000000 Х.205.ХХ.000 и
следующих документов:
- соглашений о порядке и условиях предоставления субсидий на финансовое обеспечение
выполнения государственного задания;
- графиков перечисления субсидий;
- договоров (соглашений) о предоставлении целевых субсидий, субсидий на капвложения,
грантов в форме субсидий;
- договоров о пожертвовании;
- других документов, подтверждающих целевой характер получаемых средств или имущества.
26. Доходами для целей налогообложения от деятельности, приносящей доход, признаются
доходы, получаемые от юридических и физических лиц по операциям реализации товаров, работ,
услуг, имущественных прав, и внереализационные доходы в соответствии со статьями 249, 250
НК. При этом доходы, полученные в рамках деятельности, приносящей доход, в том числе от
сдачи имущества в аренду, а также внереализационные доходы определяются на основании
оборотов по счетам ХХХХ 0000000000000 2.205.00.000 «Расчеты по доходам» и
ХХХХ 0000000000000 2.209.00.000 «Расчеты по ущербу и иным доходам».
27. Для признания доходов для целей налогообложения применяются следующие правила.
Доходами от образовательной деятельности по образовательным программам высшего
профессионального образования, аспирантуры, дополнительного образования, среднего
профессионального образования признаются средства, рассчитанные исходя из 1/6 семестровой
суммы (за месяц) причитающейся задолженности по заключенным договорам по ценам,
утвержденным Ученым советом учреждения (без копеек, согласно правилам округления чисел).
Договор на оказание образовательных услуг считается исполненным, а услуга выполнена на
основании выданного диплома, удостоверения, приказа об отчислении.
Право собственности на результаты НИР переходит к заказчику только после полной оплаты
НИР, если это предусмотрено договором.
Стоимость разовых услуг отражается в доходах по мере их оказания.
28
Стоимость безвозмездно полученного имущества в случаях, когда доход от такого
имущества подлежит налогообложению, а также стоимость имущества, выявленного при
инвентаризации, включается в состав налогооблагаемых доходов по рыночной стоимости.
Рыночную стоимость устанавливает постоянно действующая в учреждении комиссия по
поступлению и выбытию активов. В оценке учитываются положения статьи 105.3 НК. Итоги
оценки оформляются в акте произвольной формы с приложением подтверждающих документов,
на основе которых был произведен расчет:
- справки и другие подтверждающие документы Росстата;
- прайс-листы заводов-изготовителей;
- справки и другие подтверждающие документы оценщиков;
- информация, размещенная в СМИ, и т. д.
При невозможности определения рыночной стоимости силами комиссии учреждения к
оценке привлекается внешний эксперт или специализированная организация.
28. Расходы, произведенные за счет средств целевого финансирования (субсидий), определяются
по данным бухгалтерского учета на основании оборотов по счетам:
- ХХХХ 0000000000000 4.109.00.000 «Затраты на изготовление готовой продукции,
выполнение работ, услуг»;
- ХХХХ 0000000000000 4.401.20.200 «Расходы учреждения» – за счет субсидий на выполнение
государственного задания;
- ХХХХ 0000000000000 5.401.20.200 «Расходы учреждения» – за счет субсидий на иные цели,
гранты в форме субсидий;
- ХХХХ 0000000000000 6.401.20.200 «Расходы учреждения» – за счет субсидий на
осуществление капитальных вложений.
По счету ХХХХ 0000000000000 2.401.20.200 в расходах за счет средств целевого
финансирования
учитываются
затраты
за
счет
целевых
поступлений
(пожертвований), первичные документы по которым отмечены штампом «Целевое поступление»
(детализация счета – «Расходы за счет целевых поступлений»).
29. Расходы, произведенные за счет средств от деятельности, приносящей доход, определяются
по данным бухгалтерского учета на основании соответствующих оборотов по счету
ХХХХ 0000000000000 2.109.00.000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение
работ, услуг» с использованием аналитических кодов в 23-м разряде номера счета:
•
•
1 – «Расходы, уменьшающие налоговую базу»;
2 – «Расходы, не уменьшающие налоговую базу».
30. Учреждение учитывает расходы, связанные с приобретением по лицензионным договорам
прав на использование программ ЭВМ и баз данных, относящихся к сфере искусственного
интеллекта и включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, с
коэффициентом 1,5.
Основание: подпункт 26 пункта 1 статьи 264 НК.
Налог на добавленную стоимость
29
31. Книга покупок и книга продаж ведутся методом сплошной регистрации выписанных и
принятых к учету счетов-фактур.
32. По долгосрочным договорам, которые предусматривают ежедневное оказание услуг одному
и тому же заказчику, учреждение оформляет сводные счета-фактуры и выставляет их один раз в
месяц до 5-го числа следующего месяца.
Основание: письмо Минфина от 13.09.2018 № 03-07-11/65642.
33. Для распределения сумм входного НДС между различными видами деятельности учреждение
ведет раздельный учет:
- операций, облагаемых НДС;
- операций, освобожденных от налогообложения (включая операции, которые не
являются объектом обложения НДС) в соответствии со статьями 146 и 149 НК.
Основание: пункт 4 статьи 149 НК.
34. Раздельный учет операций, облагаемых НДС, и
от налогообложения.
операций, освобожденных
34.1. Раздельный учет выручки и расходов по операциям, облагаемым НДС, и операциям,
освобожденным от налогообложения, ведется на счетах бухгалтерского учета
ХХХХ 0000000000000 2.401.10.12Х, ХХХХ 0000000000000 2.401.10.13Х, с использованием в 23м разряде номера счета аналитических кодов:
•
•
•
1 – «Доходы, облагаемые НДС»;
2 – «Доходы, освобожденные от налогообложения»;
3 – «Доходы, облагаемые НДС по ставке 0 процентов».
34.2. Раздельный учет НДС по приобретенным материальным ценностям, работам и услугам
ведется на счете ХХХХ 0000000000000 0.210.12.000, с использованием аналитических кодов в
14-м разряде номера счета:
•
•
•
1 – «НДС к вычету»;
2 – «НДС к распределению»;
3 – «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке 0
процентов».
Для отражения НДС с аванса, полученного в счет предстоящих поставок, применяется счет
ХХХХ 0000000000000 0.210.11.000.
34.3. Суммы входного НДС по активам, приобретенным для деятельности, освобожденной от
налогообложения, включаются в стоимость активов (учитываются на аналитических счетах
«Деятельность, освобожденная от налогообложения») без отражения на счете
ХХХХ 0000000000000 0.210.12.000.
34.4. Суммы входного НДС по активам, приобретенным для деятельности, облагаемой НДС, и
учтенным на соответствующих аналитических счетах «Доходы, облагаемые НДС», отражаются
на счете ХХХХ 0000000001000 0.210.12.000 «НДС к вычету».
30
34.5. Суммы входного НДС по активам, приобретенным для деятельности, облагаемой НДС, и
для деятельности, освобожденной от налогообложения, отражаются на счете
ХХХХ 0000000002000 0.210.12.000 «НДС к распределению».
34.6.
По
итогам
квартала
входные
суммы
НДС,
отраженные
на
счете
ХХХХ 0000000002000 0.210.12.000 «НДС к распределению», распределяются следующим
образом:
a. Сумма НДС к вычету определяется по формуле:
Сумма
НДС,
Стоимость отгруженных за
Общая
стоимость
Сумма
предъявленная
отчетный квартал товаров
товаров (работ, услуг),
НДС к = поставщиками
?
:
(работ, услуг), реализация
отгруженных
за
вычету
(исполнителями) за
которых облагается НДС
отчетный квартал
отчетный квартал
При расчете пропорции стоимость товаров (работ, услуг) учитывается без НДС. Определенная
таким образом сумма НДС распределяется между счетами ХХХХ 0000000001000 0.210.12.000
«НДС к вычету» и ХХХ 0000000003000 0.210.12.000 «НДС, вычет которого отложен до момента
определения налоговой базы по ставке 0 процентов» в порядке, определенном в пункте 35
настоящей Учетной политики.
б. Сумма НДС, подлежащая включению в стоимость активов, определяется по формуле:
Сумма
НДС,
включению
в
активов
подлежащая
Сумма
НДС,
предъявленная
Сумма НДС
стоимость = поставщиками
–
к вычету
(исполнителями) за отчетный квартал
34.7. Если по состоянию на конец квартала материальные запасы (счет
ХХХХ 0000000000000 0.105.00.000), в стоимость которых должна быть включена сумма
распределенного НДС, списаны на счета учета затрат, НДС списывается на эти счета
пропорционально доле стоимости списанных материальных запасов в общей стоимости
материальных запасов, учтенных в квартале. При этом общая стоимость материальных запасов,
учтенных в квартале, определяется по формуле:
Стоимость
материальных
Общая стоимость
Остаток
по
счету
запасов,
материальных
= ХХХХ 0000000000000 0.105.00.000 +
списанных на счета учета затрат в
запасов
на конец квартала
течение квартала
34.8. Для аналитического учета сумм входного НДС, относящегося к операциям,
облагаемым
НДС
и
освобожденным
от
налогообложения,
используется
31
аналитический регистр по форме, приведенной в приложении к настоящей Учетной
политике. Регистр заполняется на основании данных бухгалтерского учета.
34.9. В кварталах, в которых доля совокупных расходов по операциям, освобожденным от
налогообложения, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов, все суммы
входного НДС распределяются между счетами ХХХХ 0000000001000 0.210.12.000 «НДС к
вычету» и ХХХ 0000000003000 0.210.12.000 «НДС, вычет которого отложен до момента
определения налоговой базы по ставке 0 процентов» в порядке, определенном в пункте 35
настоящей Учетной политики.
34.10. Расчет доли совокупных расходов по операциям, освобожденным от
налогообложения, производится в аналитическом регистре (по форме, приведенной в
приложении к настоящей Учетной политике).
35. Раздельный учет операций, облагаемых НДС по ставкам 22 (10) процентов, и
операций, облагаемых НДС по ставке 0 процентов, для которых установлен особый
порядок применения вычетов.
35.1. Сумма НДС, определенная в соответствии с пунктом 35.6 настоящей Учетной политики,
списывается с кредита счета ХХХХ 0000000002000 0.210.12.000 «НДС к распределению» в дебет
счетов:
ХХХХ 0000000001000 0.210.12.000 «НДС к вычету» с последующим отнесением на счет
ХХХХ 0000000000000 0.303.04.000;
• ХХХХ 0000000003000 0.210.12.000 «НДС, вычет которого отложен до момента
определения налоговой базы по ставке 0 процентов».
•
Суммы НДС, относимые на разные аналитические счета, определяются по формулам:
Сумма НДС, списываемая в дебет счета
ХХХХ 0000000003000 0.210.12.000
Сумма
«НДС, вычет которого отложен до = НДС к ×
момента
определения
налоговой
вычету
базы по ставке 0 процентов»
Стоимость
товаров
(работ,
услуг), облагаемых НДС по
ставке
0
процентов
и
отгруженных
в
отчетном
квартале
Общая стоимость отгруженных
за отчетный квартал товаров
(работ,
услуг),
облагаемых
НДС
Сумма НДС, списываемая в
Сумма НДС, списываемая в дебет счета
дебет счета
Сумма
ХХХХ 0000000003000 0.210.12.000
ХХХХ 0000000001000 0.210.12.000 = НДС к – «НДС, вычет которого отложен до момента
«НДС к вычету» и относимая на счет
вычету
определения
налоговой
базы
ХХХХ 0000000000000 0.303.04.000
по ставке 0 процентов»
33
Приложение № 1
к Учетной политике
МАОУ СОШ № 88 города Тюмени
для целей бухгалтерского учета
Первичные (сводные) учетные документы и регистры,
применяемые для оформления хозяйственных операций,
по которым, законодательством Российской Федерации,
не установлены обязательные формы документов
Наименование
первичного документа
Хозяйственная операция,
оформляемая данным документом
Документы
Применяется для подтверждения
необходимостипроведения ремонтных
работ по объектам основных средств
АКТ № ___
о выявленных
неисправностях (дефектах)
основного средства
Акт о замене запчастей в объекте Подтверждение расходов по ремонту
основных средств
основных средств, является
основанием для отражения сведений в
инвентарной карточке
соответствующего объекта основного
средства
Реестр №_ для зачисление
Для зачисления денежных средств на
денежных средств работникам
карточные счета сотрудников
учреждения, находящиеся в ПАО ВТБ
и ПАО Сбербанк. Документ
формируется в ПП Банк- интернет
клиент.
Расчетный листок
Выдается сотрудникам Учреждения
для соблюдения норм ТК РФ.
Документ формируется в 1 С.
Акт контрольного замера нормы Для определения затрат на содержание
расхода топлива
автотранспорта и в целях
подтверждения экономической
обоснованности списания ГСМ
Ведомость расхода ГСМ
Свод информации по путевым листам
учреждения за месяц
Табель посещаемости
Применяется для контроля питания
детей
СМЕТА
Применяется для оформления
финансовых расходов на проведение
мероприятий.
АКТ РАСКРОЯ
Раскрой ткани
Расчет должностного оклада
Расчет заработной платы и выплат
педагогических работников
педагогическим работникам
Расчет стоимости
Производится расчет ученико-часа
педагогической услуги
Регистры
Количес
тво
экземпляров
1
1
1
1
1
1
1
1
2
1
1
34
Журнал регистрации договоров
на оказание платных услуг
Регистрация договоров с
покупателями на оказание платных
услуг
Журнал регистрации договоров с Регистрация договоров с
поставщиками
поставщиками
Реестр заключенных договоров
Для регистрации заключенных
договоров
Информация для расчета резерва Применяется для предоставления
отпусков
справочных сведений о количестве
неиспользованных дней отпуск по
сотрудникам на 31.12 отчетного года
1
1
1
1
35
Приложение № 2
к Учетной политике
УЧРЕЖДЕНИЕ
для целей бухгалтерского учета
ГРАФИК ДОКУМЕНТООБОРОТА
Наименование
документа (форма ОКУД
- при наличии)
1
Кол
ичество
экземпляров
2
Ответственный
за выписку и
исполнение
3
Срок
исполнения
4
Ответс
твенный за
проверку
5
Сроки
передачи
в
бухгалтерию
другими
подразделени
ями
С
роки
архив
ного
хране
ния
6
7
Вид
представлен
ия
документа/
информаци
и
Примечание
9
8
1. Формы документов класса 03 «Унифицированная система первичной учетной документации» ОКУД
Путевой лист
легкового автомобиля
(ОКУД 0345001)
1
Путевой лист
специального автомобиля
(ОКУД 0345002)
1
Путевой лист
грузового автомобиля
(ОКУД 0345004)
1
Диспетчер,
или
уполномоченным
лицом
ежедневно
(смена)
Бухгал
тер
ежед
невно
лет
Диспетчер,
или
уполномоченным
лицом
ежедневно
(смена)
Бухгал
тер
ежед
невно
лет
Диспетчер,
или
уполномоченным
лицом
ежедневно
(смена)
Бухгал
тер
ежед
невно
лет
5
бум
ажный
Типовая межотраслевая
форма №3, утверждена
постановлением Госкомстата
России от 28.11.97 N 78
5
бум
ажный
5
бум
ажный
Типовая межотраслевая
форма №3спец, утверждена
постановлением Госкомстата
России от 28.11.97 N 78 Форма
рассчитана на выполнение задания
у двух заказчиков
Типовая межотраслевая
форма №4-С, утверждена
постановлением Госкомстата
России от 28.11.97 N 78,
применяется при осуществлении
перевозок грузов при условии
оплаты труда автомобиля по
сдельным расценкам.
36
Путевой лист
автобуса не общего
пользования
(ОКУД 0345007)
1
Журнал учета
движения путевых листов
(ОКУД 0345008)
1
Журнал учета
выданных доверенностей
(Форма № М-3)
1
Акт инвентаризации
расходов будущих
периодов
(ОКУД
0317012)
1
Извещенияквитанция ф. ПД-4 (ОКУД
0308004)
1
Диспетчер,
или
уполномоченным
лицом
Механик
Бухгалтер
ежедневно
(смена)
Бухгал
тер
ежед
невно
лет
ежедневно
(смена)
Бухгал
тер
ежед
невно
лет
по мере
совершения
операций
Бухгал
тер
х
5
бум
ажный
Типовая межотраслевая
форма №6спец утверждена
постановлением Госкомстата
России от 28.11.97 N 78
5
бум
ажный
Типовая межотраслевая
форма №8 утверждена
постановлением Госкомстата
России от 28.11.97 N 78
5
бум
ажный
лет
Главный
бухгалтер
ежегодно на
31 декабря
Главн
ый бухгалтер
х
Бухгалтер
Ежемесячно
не позднее 10 числа
месяца следующего
за отчетным
Главн
ый бухгалтер
х
5
бум
ажный
5
бум
ажный
лет
лет
Утверждена
Постановлением Госкомстата
СССР
от 28.12.89 N 241
Унифицированная форма №
ИНВ-11 Утверждена
постановлением Госкомстата
России от 18.08.98 № 88
применяется для расчетов по
приносящей доход деятельности по
платным дополнительным
образовательным услугам с
физическими лицами
2. Формы документов класса 04 «Унифицированная система банковской документации» ОКУД
Платежное
поручение (ОКУД
0401060)
2
Выписка из
лицевого счета
бюджетного/автономного
учреждения (ОКУД
0401060)
1
Бухгалтер
Главный
бухгалтер
по мере
необходимости
формирования
документа
Главн
ый бухгалтер
х
по мере
необходимости
формирования
регистра
Главн
ый бухгалтер
х
5
бум
ажный /
электронн
ый
5
бум
ажный /
электронн
ый
лет
лет
Распоряжение владельца счета
или плательщика обслуживающему его
банку, оформленное расчетным
документом, перевести определенную
денежную сумму на счет получателя
средств, открытый в этом или другом
банке.
Документ формируется в АЦК Финансы
37
Зявка на выплату
средств
1
Бухгалтер
по мере
необходимости
формирования
документа
Главн
ый бухгалтер
х
5
лет
эле
ктронный
Предназначена для учета
операций движений денежных средст
учреждения. Документ формируется и
хранится в АЦК - Финансы
3. Формы документов класса 05 "Унифицированная система бухгалтерской финансовой, учетной и отчетной документации государственного
сектора управления" ОКУД
Акт о приемепередаче объектов
нефинансовых активов
(ОКУД 0504101)
1(2)
Накладная на
внутреннее перемещение
объектов нефинансовых
активов (ОКУЛ 0504102)
1(2)
Главный
бухгалтер
при
наступлении случая
Главн
ый бухгалтер
х
Главный
бухгалтер
при
наступлении случая
Главн
ый бухгалтер
х
5
бум
ажный
5
бум
ажный
лет
лет
Составляется при оформлении
операций по приемке (передаче)
имущества, относящегося к объектам
нефинансовых активов, в том числе
вложений в объекты недвижимого
имущества.
Применяется при оформлении приемапередачи как одного, так и нескольких
объектов нефинансовых активов.
Учреждение в рамках формирования
учетной политики вправе установить
порядок применения Акта о приемепередаче (ф. 0504101) при
приобретении, безвозмездной
передаче, продаже объектов
нефинансовых активов.
Применяется для оформления и
учета перемещения объектов
нефинансовых активов, в том числе
основных средств, нематериальных
активов, готовой продукции,
произведенной учреждением, из
одного структурного подразделения в
другое, от одного материально
ответственного лица другому, внутри
учреждения. Данные о перемещении
объектов основных средств вносятся в
Инвентарную карточку учета
нефинансовых активов (ф. 0504031).
38
Акт приема-сдачи
отремонтированных,
реконструированных и
модернизированных
объектов основных
средств (ОКУД 054103)
1(2)
Акт о списании
объектов нефинансовых
активов (кроме
транспортных средств)
(ОКУД 0504104)
2
Главный
бухгалтер
при
наступлении случая
Главн
ый бухгалтер
х
Главный
бухгалтер
при
наступлении случая
Главн
ый бухгалтер
х
5
бум
ажный
Применяется для отражения в
бухгалтерском (бюджетном) учете
объектов основных средств,
переданных (полученных) для
проведения ремонта, реконструкции,
модернизации. Данные ремонта,
реконструкции, модернизации
вносятся в Инвентарную карточку
учета объекта нефинансовых активов
(ф. 0504031).
5
бум
ажный
Составляется комиссией по
поступлению и выбытию активов
(далее – Комиссия) на основании
решения указанной комиссии, о
необходимости списания объектов
основных средств,
нематериальных активов, иных
материальных ценностей, (кроме
сырья, материалов, а также
готовой продукции, произведенной
учреждением). Акт о списании (ф.
0504104) оформляется на один или
несколько объектов нефинансовых
активов (далее – НФА) по одной
группе государственного
(муниципального) имущества
(недвижимое, особо ценное
движимое, иное). На объекты
недвижимого имущества Акт о
списании (ф. 0504104)
оформляется с указанием
информации, содержащейся в
кадастровом паспорте объекта
недвижимости.
К оформленному Акту о списании
(ф. 0504104) прикладываются
копии Инвентарных карточек
учета нефинансовых активов (ф.
0504031), сформированные на дату
составления Акта о списании (при
наличии).
лет
лет
39
Акт о списании
транспортного средства
(ОКУД 0504105)
2
Акт о списании
мягкого и хозяйственного
инвентаря (ОКУД
0504143)
2
Акт о списании
исключенных объектов
библиотечного фонда
2
Требованиенакладная
2
Главный
бухгалтер
при
наступлении случая
Главн
ый бухгалтер
х
МОЛ/
бухгалтер
в день
принятия решения о
списании
Бухгал
тер
одног
о дня с даты
составления
документа
МОЛ/
бухгалтер
в день
принятия решения о
списании
Главн
ый бухгалтер
одног
о дня с даты
составления
документа
МОЛ/
бухгалтер
при
наступлении случая
Бухгал
тер
одног
о дня с даты
составления
документа
5
бум
ажный
Оформляется комиссией
учреждения по поступлению и
выбытию активов на основании
решения указанной комиссии о
списании объекта транспортного
средства. Применяется при
оформлении списания одного
объекта (транспортного средства).
К нему в обязательном порядке
прилагается копия Инвентарной
карточки списываемого объекта
(если формирование Инвентарной
карточки предусмотрено
законодательством Российской
Федерации), сформированная на
дату оформления Акта.
5
бум
ажный
5
бум
ажный
5
бум
ажный
составляется комиссией
учреждения по поступлению и
выбытию активов при оформлении
решения о списании мягкого
инвентаря, посуды и однородных
предметов хозяйственного инвентаря
стоимостью от 3000 рублей до 40000
рублей включительно за единицу и
служит основанием для отражения в
бухгалтерском учете учреждения
выбытия указанных объектов учета.
составляется комиссией
учреждения по поступлению и
выбытию активов при оформлении
решения о списании объектов
библиотечных фондов и служит
основанием для отражения в
бухгалтерском учете учреждения
выбытия указанных объектов учета
Применяется для учета
движения материальных ценностей
внутри организации между
структурными подразделениями или
материально ответственными лицами.
служит также для оформления
операций по сдаче на склад остатков
материалов, образовавшихся в
результате разборки, выбытия
основных средств.
лет
лет
лет
лет
40
Карточка (книга)
учета выдачи имущества в
пользование
1
Приходный ордер
на приемку материальных
ценностей (нефинансовых
активов)
1
Ведомость выдачи
материальных ценностей
на нужды учреждения
1
Бухгалтер
Бухгалтер
МОЛ/
бухгалтер
при
наступлении случая
Бухгал
тер
х
при
наступлении случая
Бухгал
тер
х
ежемесячно
на последнее число
месяца
Бухгал
тер
5
бум
ажный
5
бум
ажный
5
бум
ажный
лет
лет
одног
о дня с даты
составления
документа
лет
Применяется для учета
имущества, которое выдается в личное
пользование работнику (служащему)
при исполнении им служебных
обязанностей. В карточке
регистрируется выданное в
пользование имущество по
наименованиям, отраженным в графе
1, с указанием нормы выдачи,
нормативного срока использования
(при наличии), количества выданных
материальных ценностей.
Составляется учреждением при
поступлении материальных ценностей
(в том числе основных средств,
материальных запасов), в том числе от
сторонних организаций (учреждений)
и служит основанием для принятия к
бухгалтерскому учету и отражения на
балансе учреждения. При наличии
количественного и (или)
качественного расхождения, а также
несоответствия ассортимента
принимаемых материальных
ценностей сопроводительным
документам отправителя (поставщика),
комиссия учреждения по поступлению
и выбытию активов составляет Акт
приемки материалов (ф. 0504220),
который является правовым
основанием для предъявления
претензии отправителю (поставщику).
Для оформления операций по сдаче на
склад остатков материалов,
образовавшихся в результате разборки,
выбытия основных средств.
применяется для оформления
выдачи материальных ценностей в
использование для хозяйственных,
научных и учебных целей, а также
передачи в эксплуатацию объектов
основных средств стоимостью до 3000
рублей включительно за единицу
41
Акт приемки
материалов (материальных
ценностей)
2
Акт о списании
материальных запасов
2
Расчетно-платежная
ведомость
Расчетная
ведомость
1
1
МОЛ
МОЛ
Бухгалтер
Бухгалтер
при
наступлении случая
Бухгал
тер
одног
о дня с даты
составления
документа
в день
принятия решения о
списании
Бухгал
тер
одног
о дня с даты
составления
документа
ежемесячно,
не позднее 04 числа
месяца, следующего
за отчетным
Главн
ый бухгалтер
х
ежемесячно,
не позднее 04 числа
месяца, следующего
за отчетным
Главн
ый бухгалтер
х
5
бум
ажный
5
бум
ажный
5
бум
ажный
5
бум
ажный
лет
лет
0 лет
0 лет
Составляется комиссией
учреждения по поступлению и
выбытию активов при приемке
материалов (материальных ценностей)
в случае наличия количественного и
(или) качественного расхождения, а
также несоответствия ассортимента
принимаемых материальных
ценностей сопроводительным
документам отправителя (поставщика).
составляется комиссией
учреждения по поступлению и
выбытию активов, применяется для
оформления решения о списании
материальных запасов .
Применяется для отражения
начислений заработной платы
работникам учреждения, стипендий,
пособий, иных выплат,
осуществляемых на основе договоров
(контрактов) с физическими лицами,
выплат, произведенных работникам
учреждения в течение месяца и сумм,
причитающихся к выплате в
окончательный расчет, а также
отражения налогов, удержанных из
сумм начислений по оплате труда, и
иных сумм удержаний.
Применяется для отражения
начислений по заработной плате
работников, стипендий, пособий, иных
выплат, осуществляемых на основе
договоров (контрактов) с физическими
лицами, а также отражения удержаний
из сумм начислений (налогов,
страховых взносов, удержаний по
исполнительным листам и иных
удержаний).
Выдача наличных денег в этом случае
производится по Платежной ведомости
(ф. 0504403) или иным документам,
предусмотренным соглашениями с
банками (при безналичных
перечислениях).
42
Платежная
ведомость
1
Карточка-справка
1
Табель учета
использования рабочего
времени
1
Записка-расчет об
исчислении среднего
заработка при
предоставлении отпуска,
увольнении и других
случаях
1
Бухгалтер
по мере
необходимости
формирования
документа
Главн
ый бухгалтер
х
ежегодно, не
позднее 15 января
года следующего за
отчетным
Главн
ый бухгалтер
х
работник,
ответственный за
ведение Табеля
открывается
ежемесячно за 2-3
дня до начала
расчетного периода
на основании Табеля
(ф. 0504421) за
прошлый месяц
Главн
ый бухгалтер
Бухгалтер
при
наступлении случая
Главн
ый бухгалтер
Главный
бухгалтер
5
бум
ажный
5
бум
ажный
5
бум
ажный
5
бум
ажный /
электронн
ый
0 лет
0 лет
за 2-3
дня доконца
расчетного
периода
лет
х
лет
Применяется в тех случаях,
когда разовые расчеты по заработной
плате (оплате труда) осуществляются в
межрасчетынй период и не совпадают
с составлением общего расчета.
применяется для регистрации
справочных сведений о заработной
плате работника учреждения, в
которой, помимо общих сведений о
работнике, ежемесячно отражаются по
всем источникам финансового
обеспечения (деятельности) суммы
начисленной заработной платы
(оплаты труда) по видам выплат,
суммы удержаний (по видам
удержаний), сумма к выдаче.
Применяется для учета
использования рабочего времени или
регистрации различных случаев
отклонений от нормального
использования рабочего времени.
Регистрируются не только случаи
отклонений от нормального
использования рабочего времени.
Можно использовать для учета
фактических затрат рабочего времени
сотрудников (т.е. регистрировать
случаи явок и неявок сплошным
методом)
применяется для расчета
среднего заработка для определения
сумм оплаты за отпуск, компенсации
при увольнении и других случаях в
соответствии с действующим
законодательством. Номер Запискирасчета (ф. 0504425) соответствует
номеру приказа (распоряжения)
учреждения о предоставлении отпуска
работнику.
43
Авансовый отчет
(ОКУД 0504505)
Табель учета
посещаемости детей
Извещение
1
1
2
Подотчетное
лицо/Бухгалтер
по мере
необходимости
формирования
регистра
ответственны
м лицом,
назначенным
руководителем
учреждения
ежемесячнно
на последнее число
мясяца
Главный
бухгалтер
при
необходимости
Главн
ый бухгалтер
Бухгал
тер
Главн
ый бухгалтер
трех
дней после
возвращени
я из
командиров
ки, трех
дней после
20 дней на
хозяйственн
ые нужды
Ежем
есячно, не
позднее 28
числа
текущего
месяца
5
лет
бум
ажный
Применяется для учета
расчетов с подотчетными лицами.
5
бум
ажный
служит для учета
посещаемости детей в учреждениях, в
том числе в целях последующего
начисления сумм, причитающихся к
уплате родителями за содержание
детей в этих учреждениях, заполняется
на каждую группу отдельно. Дни
посещения ребенком учреждения в
табеле не отмечаются, дни
непосещения отмечаются в
соответствующей графе буквой «Н»,
выходные дни - буквой «В».
5
бум
ажный
Как первичный учетный
документ: для взаимосвязанных
операций между субъектами учета, по
которым нет унифицированных
первичных документов. Например,
чтобы закрыть в конце года расчеты
между учредителем и учреждением по
субсидии на госзадание.
Как бухгалтерский документ: для
взаимосвязанных операций, которые
оформляют другими первичными
документами. Например, по расчетам,
при приемке-передаче имущества,
активов и обязательств, в том числе
при межведомственных и
межбюджетных расчетах, расчетам
между органами
лет
х
лет
44
Акт о списании
бланков строгой
отчетности
1
Бухгалтерская
справка
1
Акт о результатах
инвентаризации
1
Бухгалтер
Главный
бухгалтер,
бухгалтер
Бухгалтер
при
необходимости
Главн
ый бухгалтер
х
ежедневно, в
случае
необходимости
Главн
ый бухгалтер
х
Главн
ый бухгалтер
х
не позднее
одного дня после
проведения
инвентаризации
5
бум
ажный
5
бум
ажный
5
бум
ажный
лет
лет
лет
применяется для оформления
решения комиссии учреждения по
поступлению и выбытию активов о
списании бланков строгой отчетности,
также для оформления решения о
списании испорченных бланков
строгой отчетности (в том числе при
их заполнении)
Как первичный учетный
документ: Для операций, по которым
нет унифицированных первичных
документов; для операций, когда
плательщику не нужно предоставлять
первичный учетный документ для
совершения факта хозяйственной
жизни Как бухгалтерский документ:
для операций, которые оформляют
другими первичными документами,
например электронными; для
исправления ошибок, которые выявили
сами или проверяющий орган. Когда
нет возможности в первичном
документе заполнить раздел «Отметка
о принятии к учету» – при передаче
полномочий по бухучету
централизованной бухгалтерии
Основанием для составления
Акта (ф. 0504835) является Ведомость
расхождений по результатам
инвентаризации (ф. 0504092).
4. Регистры бухгалтерского учета
Инвентарная
карточка учета
нефинансовых активов
1
Главный
бухгалтер
В момент
ввода в
эксплуатацию,
ежегодно,
В момент списания
объекта с учета
Главн
ый бухгалтер
х
5
лет
бум
ажный
Применяется для
индивидуального учета объектов
основных средств, непроизведенных и
нематериальных активов.
45
Инвентарная
карточка группового учета
нефинансовых активов
1
Опись инвентарных
карточек по учету
нефинансовых активов
1
Инвентарный
список нефинансовых
активов
1
Оборотная
ведомость по
нефинансовым активам
1
Оборотная
ведомость
1
Главный
бухгалтер
В момент
ввода в
эксплуатацию,
ежегодно,
В момент списания
объекта с учета
Главн
ый бухгалтер
х
Главный
бухгалтер
Ежегодно не
позднее 15 января
года следующего за
отчетным
Главн
ый бухгалтер
х
Главный
бухгалтер
Ежегодно не
позднее 15 января
года следующего за
отчетным
Главн
ый бухгалтер
х
Главный
бухгалтер
Ежемесячно
(Ежекваратально),
по ребованию
контролирующих
органов
Главн
ый бухгалтер
х
Главный
бухгалтер,
бухгалтер
по
требованию
контролирующих
органов
Главн
ый бухгалтер
х
5
бум
ажный
5
бум
ажный
5
бум
ажный
5
бум
ажный
5
бум
ажный
лет
лет
лет
лет
лет
Предназначена для учета
группы однородных объектов
основных средств: мягкого инвентаря,
библиотечных фондов, сценическопостановочных средств (декораций,
мебели и реквизита, бутафории),
предметов производственного и
хозяйственного инвентаря стоимостью
до 40000 рублей включительно.
применяется для регистрации
открываемых Инвентарных карточек
(ф.ф. 0504031, 0504032) в целях
контроля за сохранностью
инвентарных карточек
применяется для учета
объектов основных средств (кроме
объектов библиотечных фондов,
предметов мягкого инвентаря,
посуды), а также нематериальных и
непроизведенных активов в местах их
нахождения (хранения, эксплуатации)
применяется для обобщения
данных по наличию и стоимости
нефинансовых активов (основных
средств, нематериальных,
непроизведенных активов, продуктов
питания) и проверки правильности
записей, произведенных по счетам
аналитического учета с данными
счетов учета основных средств,
непроизведенных, нематериальных
активов, материалов Главной книги (ф.
0504072), применяется для ведения
аналитического учета по счетам
амортизации основных средств и
нематериальных активов, отражения и
движения сумм амортизации по ее
начислению и списанию с учета.
предназначена для обобщения
данных по счетам учета, а также для
контроля за соответствием данных
бухгалтерского учета по счетам учета
и Главной книги (ф. 0504072).
46
Карточка
количественно-суммового
учета материальных
ценностей
1
Книга учета
материальных ценностей
1
Книга регистрации
боя посуды
1
Бухгалтер
МОЛ
МОЛ
по
требованию
контролирующих
органов
Главн
ый бухгалтер
х
по мере
совершения
операций в
соответствии с
положениями
приказа N 123н
Главн
ый бухгалтер
х
по мере
совершения
операций в
соответствии с
положениями
приказа N 123н
Главн
ый бухгалтер
х
5
бум
ажный
5
бум
ажный
лет
лет
5
лет
бум
ажный
применяется для
аналитического учета объектов
основных средств, материальных
ценностей, использованных при
изготовлении экспериментальных
устройств; материальных ценностей,
выданных на транспортные средства
взамен изношенных; переходящих
наград, призов, кубков; товарноматериальных ценностей, принятых на
ответственное хранение, включая
спецоборудование, приобретенное для
выполнения научно-исследовательских
работ; нефинансовых активов в пути;
материальных запасов (за
исключением продуктов питания,
молодняка животных и животных на
откорме), а также материальных
ценностей, принятых в переработку;
полученных в аренду, безвозмездное
пользование, на хранение. Отдельно по
каждому МОЛ.
применяется для учета в местах
хранения материальных ценностей
лицами, ответственными за их
сохранность
предназначена для обобщения
учреждениями (материально
ответственными лицами) сведений о
разбитой посуде. Постоянно
действующая комиссия по
поступлению и выбытию активов
учреждения осуществляет контроль за
правильным ведением Книги
47
Книга учета
бланков строгой
отчетности
1
Карточка учета
средств и расчетов
1
МОЛ
Главный
бухгалтер,
бухгалтер
по мере
совершения
операций в
соответствии с
положениями
приказа N 123н
Главн
ый бухгалтер
х
по
требованию
контролирующих
органов
Главн
ый бухгалтер
х
5
бум
ажный
ведется аналитический учет
бланков строгой отчетности
(квитанционных книжек,
аттестатов, дипломов, бланков
удостоверений, бланков трудовых
книжек и вкладышей к ним и т.п.)
по видам, сериям и номерам, с
указанием даты получения
(выдачи) бланков строгой
отчетности, условной цены,
количества, а также подписи
получившего их лица.
На основании данных по приходу
и расходу бланков строгой
отчетности выводится остаток на
конец периода.
5
бум
ажный
применяется для
аналитического учета операций с
финансовыми активами и
обязательствами в разрезе счетов
бухгалтерского учета, а при
необходимости – в разрезе дебиторов и
кредиторов: по движению денежных
средств, находящихся на счетах
учреждений; средств, размещенных на
депозитных счетах; расчетов c
юридическими и физическими лицами;
расчетов с поставщиками по
выданным авансам, за поставленные
материальные ценности, оказанные
услуги; расчетов с дебиторами;
расчетов с подотчетными лицами;
расчетов по суммам выявленных
недостач и хищений денежных средств
и ценностей; расчетов по оплате
пенсий, пособий и иных социальных
выплат, переплат пенсий и пособий,
возникших вследствие неправильного
применения действующего
законодательства Российской
Федерации о пенсиях и пособиях;
расчетов по удержаниям из заработной
платы и денежного довольствия,
стипендий в ином аналитическом
разрезе.
лет
лет
48
Реестр сдачи
документов
Многографная
карточка
Журнал
регистрации бюджетных
обязательств
2
1
1
МОЛ
по мере
необходимости
формирования
регистра
бухгал
тер
согла
но графика
документоо
борота
Главный
бухгалтер
по
требованию
контролирующих
органов
Главн
ый бухгалтер
х
Главный
бухгалтер
ежегодно не
позднее 15 января
года следующего за
отчетным
Главн
ый бухгалтер
х
5
бум
ажный
5
бум
ажный
5
бум
ажный
лет
лет
лет
МОЛ представляют в
бухгалтерию документы в сроки,
установленные графиком
документооборота, Реестр сдачи
документов (далее – Реестр (ф.
0504053) заполнется по документам,
которые предоставляются в
бухгалтерию, после предельной даты
представления документов.
может применяться для
аналитического учета финансовых и
нефинансовых активов, а также
обязательств учреждениями,
финансовыми органами и органами,
осуществляющими кассовое
обслуживание.
применяется учреждением для
учета обязательств (денежных
обязательств) текущего финансового
года
Журналы
операций
Журнал операций
по счету "Касса"
Журнал операций с
безналичными денежными
средствами
Журнал операций
расчетов с подотчетными
лицами
Журнал операций
расчетов с поставщиками
и подрядчиками
Журнал операций
расчетов по оплате труда,
денежному довольствию и
стипендиям
Журнал операций
по выбытию и
перемещению
нефинансовых активов
Бухгалтер
Главный
бухгалтер
Бухгалтер
1
Главный
бухгалтер
Главный
бухгалтер
Бухгалтер
ежемесячно
не позднее 20 числа
месяца следующего
за отчетным
Главн
ый бухгалтер
х
5
лет
бум
ажный
Журналы операций (ф.
0504071) формируются на основании
единой формы документа, в которую
записываются наименование и номер
создаваемого документа
49
Журнал операций
расчетов с дебиторами по
доходам
Журнал по прочим
операциям
• Журнал операций
по исправлению ошибок
прошлых лет
Журнал по
санкционированию
Журнал операций
межотчетного периода
Главная книга
Бухгалтер
Главный
бухгалтер
Главный
бухгалтер
1
Инвентаризационна
я опись остатков на счетах
учета денежных средств
1
Инвентаризационна
я опись (сличительная
ведомость) бланков
строгой отчетности и
денежных документов
Инвентаризационна
я опись (сличительная
ведомость) по объектам
нефинансовых активов
1
1
Главный
бухгалтер
Главный
бухгалтер
Главный
бухгалтер
ежемесячно
не позднее 20 числа
месяца следующего
за отчетным
Главн
ый бухгалтер
Главный
бухгалтер
в момент
проведения
инвентаризации
Главн
ый бухгалтер
х
Бухгалтер
в момент
проведения
инвентаризации
Главн
ый бухгалтер
х
в момент
проведения
инвентаризации
Главн
ый бухгалтер
х
Бухгалтер
х
5
лет
бум
ажный
Отражаются в
хронологическом порядке записи по
счетам бухгалтерского учета
(балансовым счетам соответствующих
бюджетов) в порядке возрастания.
5
бум
ажный
применяется для отражения
результатов инвентаризации остатков
денежных средств учреждения на
счетах в учреждениях Центрального
банка Российской Федерации,
кредитных организациях.
5
бум
ажный
применяется для отражения
результатов инвентаризации бланков
строгой отчетности и денежных
документов, проведенной в
учреждении.
5
бум
ажный
применяется для отражения
результатов проведенной в
учреждении инвентаризации объектов
нефинансовых активов
лет
лет
лет
50
Инвентаризационна
я опись расчетов с
покупателями,
поставщиками и прочими
дебиторами и кредиторами
1
Ведомость
расхождений по
результатам
инвентаризации
1
Баланс
государственного
(муниципального)
учреждения
2
Справка о наличии
имущества и обязательств
на забалансовых счетах
Справка по
консолидируемым
расчетам учреждения
Справка по
заключению учреждением
счетов бухгалтерского
учета отчетного
финансового года
Отчет об
исполнении учреждением
плана его финансово–
хозяйственной
деятельности
2
Главный
бухгалтер
в момент
проведения
инвентаризации
Главн
ый бухгалтер
х
Бухгалтер
в момент
проведения
инвентаризации
Главн
ый бухгалтер
х
5
бум
ажный
5
бум
ажный
лет
лет
применяется для отражения
результатов проведенной в
учреждении инвентаризации расчетов
с покупателями, поставщиками, иными
дебиторами и кредиторами, за
исключением расчетов по долговым
обязательствам, по которым
составляются отдельные
Инвентаризационные описи.
В процессе инвентаризации
нефинансовых и финансовых активов
(денежных средств и денежных
документов), бланков строгой
отчетности и денежных документов
составляется Ведомость расхождений
по результатам инвентаризации.
Ведомость является основанием для
составления Акта о результатах
инвентаризации (ф.0504835).
5. Бухгалтерская отчетность
2
2
2
Главный
бухгалтер
Главн
ый бухгалтер
х
Главный
бухгалтер
Главн
ый бухгалтер
х
Главный
бухгалтер
Главн
ый бухгалтер
х
Главный
бухгалтер
Главн
ый бухгалтер
х
Главный
бухгалтер
Главн
ый бухгалтер
х
в
установленные
учредителем сроки.
10
лет
10
лет
10
лет
10
лет
10
лет
Эле
ктронный/
бумажная
копия у
главного
бухгалтер
а
Утверждена приказом
Министерства финансов
Российской Федерации
от 25 марта 2011 г. № 33н
квартальная – по состоянию на 1
апреля, 1 июля и 1 октября текущего
года, годовая – на 1 января года,
следующего за отчетным.
51
Отчет о принятых
учреждением
обязательствах
Отчет о финансовых
результатах деятельности
учреждения
Отчет о движении
денежных средств
учреждения
Пояснительная
записка к Балансу
учреждения
Разделительный
(ликвидационный) баланс
государственного
(муниципального)
учреждения
2
2
2
2
2
Главный
бухгалтер
Главн
ый бухгалтер
х
Главный
бухгалтер
Главн
ый бухгалтер
х
Главный
бухгалтер
Главн
ый бухгалтер
х
Главный
бухгалтер
Главн
ый бухгалтер
х
Главный
бухгалтер
Главн
ый бухгалтер
х
10
лет
10
лет
10
лет
10
лет
10
лет
6. Документы по которым, законодательством РФ, не установлены обязательные формы документов (разработанные самостоятельно).
Заявление
1
АКТ № ___
о выявленных
неисправностях (дефектах)
основного средства
1
Акт о замене
запчастей в объекте
основных средств
1
Подотчетное
лицо/Бухгалтер
в момент
получения
денежных средств в
подотчет
Бухгал
тер
в
момент
получения
денежных
средств в
подотчет
Заведующий
хозяйством,
заместитель
директора
при
наступлении случая
Бухгал
тер
одног
о дня с даты
составления
документа
Заведующий
хозяйством,
заместитель
директора
при
наступлении случая
Бухгал
тер
одног
о дня с даты
составления
документа
5
лет
бум
ажный
Выдача денежных средств в
подотчет
5
лет
5
лет
бум
ажный
бум
ажный
Применяется для
подтверждения необходимости
проведения ремонтных работ по
объектам основных средств
Подтверждение расходов по
ремонту основных средств, является
основанием для отражения сведений в
инвентарной карточке
соответствующего объекта основного
средства
52
АКТ
о консервации объектов
основных средств
1
АКТ
о расконсервации
объектов основных
средств
1
Акт о частичной
ликвидации объекта
основных средств
1
АКТ выполненных
работ
2
Счет
1
Реестр №_ дата на
зачисление денежных
средств
1
Реестр денежных
средств с результатами
зачислений на счета
физических лиц
1
Заведующий
хозяйством,
заместитель
директора
при
наступлении случая
Бухгал
тер
одног
о дня с даты
составления
документа
Заведующий
хозяйством,
заместитель
директора
при
наступлении случая
Бухгал
тер
одног
о дня с даты
составления
документа
Заведующий
хозяйством,
заместитель
директора
при
наступлении случая
Бухгал
тер
одног
о дня с даты
составления
документа
в сроки
указанные в
договоре
Дирек
тор
х
в сроки
указанные в
договоре
Главн
ый бухгалтер
х
5 и 20 число,
По мере
необходимости
Главн
ый бухгалтер
х
5 и 20 число,
По мере
необходимости
Главн
ый бухгалтер
х
Бухгалтер
Бухгалтер
Бухгалтер
Бухгалтер
5
лет
5
лет
5
лет
бум
ажный
бум
ажный
5
бум
ажный /
электронн
ый
5
бум
ажный
лет
лет
5
бум
ажный /
электронн
ый
5
бум
ажный /
электронн
ый
лет
лет
бум
ажный
Применяется для
документального оформления
перевода основных средств на
консервацию.
Применяется для
документального оформления
расконсервации основных средств.
Применяется для оформления
операций при разукомплектации
объекта основных средств, частичной
ликвидации
Приемка-сдача выполненных
работ (оказанных услуг) по договорам
с покупателями – Юридическими
лицами. Документ формируется в ПП
Парус 10.
Документ на оплату. Документ
формируется в ПП Парус 10
Для зачисления денежных
средств на карточные счета
сотрудников учреждения, находящиеся
в ЗСКБ. Документ формируется в ПП
CardWSCB АРМ "Обслуживание
пластиковых карт сотрудников
предприятия"
Для зачисления денежных
средств на карточные счета
сотрудников учреждения, находящиеся
в ОСБ. Документ формируется в ПП
Сбербанк Онлайн.
53
Расчетный листок
Ведомость выдачи
расчетных листков
Расчет пособия по
нетрудоспособности
Акт контрольного
замера нормы расхода
топлива
1
1
1
1
Бухгалтер
Бухгалтер
Бухгалтер
Заведующий
хозяйством
ежемесячно,
не позднее 4 числа
месяца, следующего
за отчетным
Бухгал
тер
х
ежемесячно,
не позднее 4 числа
месяца, следующего
за отчетным
Бухгал
тер
х
при
наступлении случая,
в течении 10
календарных дней,
после
предоставления
листа
нетрудоспособности,
но не позднее срока
для расчета
заработной платы за
месяц
Главн
ый бухгалтер
при
наступлении случая
Бухгал
тер
5
лет
5
лет
х
5
лет
бум
ажный
бум
ажный /
электронн
ый
Выдается сотрудникам
Учреждения для соблюдения норм ТК
РФ. Документ формируется в ПП
Парус 10.
Применяется для контроля
выдачи расчетных листков
сотрудникам учреждения
бум
ажный
Расчет пособий по временной
нетрудоспособности, по беременности
и родам производится страхователем
на отдельном листке и прикладывается
к листку нетрудоспособности.
Документ формируется в ПП Парус 10.
одног
о дня с даты
составления
документа
5
лет
бум
ажный
Для определения затрат на
содержание автотранспорта и в целях
подтверждения экономической
обоснованности списания ГСМ
54
Ведомость расхода
ГСМ
АКТ РАСКРОЯ
1
1
Бухгалтер
Бухгалтер
ежемесячно,
не позднее 15 числа
месяца, следующего
за отчетным
Бухгал
тер
при
наступлении случая
Бухгал
тер
х
5
лет
бум
ажный
Свод информации по путевым
листам учреждения за месяц
х
5
лет
бум
ажный
Раскрой ткани
Расчет
должностного оклада
педагогических
работников
1
Расчет стоимости
педагогической услуги
1
Ведомость по
расчетам с родителями за
содержание детей в
детском учреждении
1
Журнал
регистрации договоров на
оказание платных услуг
1
ЖУРНАЛ
учета приема и выдачи
топливных карт
за ___ год
1
Бухгалтер
Бухгалтер
Бухгалтер
Бухгалтер
Бухгалтер
на 1 января, 1
сентября, по мере
необходимости
Главн
ый бухгалтер
х
на 1 января, 1
сентября, по мере
необходимости
Главн
ый бухгалтер
х
ежемеясячно,
не позднее
последнего рабочего
дня
Бухгал
тер
х
по мере
заключения
договоров
Бухгал
тер
х
по мере
совершения
операций
Бухгал
тер
х
5
лет
бум
ажный
Расчет заработной платы и
выплат педагогическим работникам
5
лет
5
лет
бум
ажный
Производится расчет ученикочаса
бум
ажный
Применяется для отражения
расчетов с родителями за содержание
детей в детском учреждении
5
лет
5
лет
бум
ажный
бум
ажный
Регистрация договоров с
покупателями на оказание платных
услуг
Для детального контроля за
движением карт, регистрации их
поступления и выбытия
55
РЕГИСТР-РАСЧЕТ
- Формирование резерва
предстоящих расходов на
оплату отпусков по
состоянию на
31.12.20___г.
Информация для
расчета резерва отпусков
1
АКТ
инвентаризации доходов
будущих периодов
1
АКТ
инвентаризации резервов
предстоящих расходов
1
Бухгалтер
ежегодно на
31 декабря
Бухгал
тер
х
5
лет
бум
ажный
Расчет резерва на отпуск
1
Специалист
по кадрам
ежегодно на
31 декабря
Бухгал
тер
Главный
бухгалтер
ежегодно на
31 декабря
Главн
ый бухгалтер
Главный
бухгалтер
ежегодно на
31 декабря
Главн
ый бухгалтер
ежег
одно, не
позднее 28
декабря
текущего
года
х
5
бум
ажный
5
бум
ажный
Применяется для оформления
результатов инвентаризации доходов
будущих периодов
5
бум
ажный
Применяется для оформления
результатов инвентаризации резервов
5
бум
ажный
Унифицированная форма* №
Т-1 Применяются для оформления и
учета принимаемых на работу
работников по трудовому договору и
заполняются: форма N Т-1 - на одного
работника на основании заключенного
трудового договора
5
бум
ажный
лет
лет
х
лет
Применяется для
предоставления справочных сведений
о количестве неиспользованных дней
отпуск по сотрудникам на 31.12
отчетного года
7. По учету кадров
Приказ
(распоряжение) о приеме
работника на работу
2
Приказ
(распоряжение) о приеме
работников на работу
2
Штатное
расписание
Приказ
(распоряжение) о переводе
работника на другую
работу
3
2
Специалист
по кадрам
при
наступления случая
Дирек
тор
в
день
издания
приказа
Специалист
по кадрам
при
наступления случая
Дирек
тор
в
день
издания
приказа
Главный
бухгалтер
на 1 января,
на 1 сентября, по
мере возникновения
необходимости
Дирек
тор
х
Специалист
по кадрам
при
наступления случая
Дирек
тор
в
день
издания
приказа
0 лет
0 лет
5
бум
ажный
5
бум
ажный
0 лет
0 лет
Унифицированная форма* №
Т-1а на группу работников
Унифицированная форма* №
Т-3 Применяется для оформления
структуры, штатного состава и
штатной численности организации в
соответствии с ее Уставом
(Положением).
Унифицированная форма* №
Т-5 Применяются для оформления и
учета перевода работника(ов) (Т-5а) на
другую работу в той же организации
или в другую местность вместе с
организацией.
56
Приказ
(распоряжение) о переводе
работников на другую
работу
2
Приказ
(распоряжение) о
предоставлении отпуска
работнику
2
Приказ
(распоряжение) о
предоставлении отпуска
работникам
2
График отпусков
2
Приказ
(распоряжение) о
прекращении
(расторжении) трудового
договора с работником
(увольнении)
Приказ
(распоряжение) о
прекращении
(расторжении) трудового
договора с работниками
(увольнении)
Приказ
(распоряжение) о
направлении работника в
командировку
2
2
2
Специалист
по кадрам
при
наступления случая
Дирек
тор
в
день
издания
приказа
Специалист
по кадрам
при
наступления случая
Дирек
тор
не
позднее 14
календарны
х дней до
наступлени
я случая
Специалист
по кадрам
при
наступления случая
Дирек
тор
не
позднее 14
календарны
х дней до
наступлени
я случая
ежег
одно, не
позднее 28
декабря
текущего
года
Специалист
по кадрам
ежегодно не
позднее 15 декабря
Дирек
тор
Специалист
по кадрам
при
наступления случая
Дирек
тор
в
день
издания
приказа
Специалист
по кадрам
при
наступления случая
Дирек
тор
в
день
издания
приказа
Специалист
по кадрам
при
наступления случая
Дирек
тор
в
день
издания
приказа
5
0 лет
бум
ажный
5
бум
ажный
5
бум
ажный
0 лет
0 лет
Унифицированная форма* №
Т-5а
Унифицированная форма* №
Т-6 Применяются для оформления и
учета отпусков, предоставляемых
работнику(ам) (Т-6а) в соответствии с
законодательством, коллективным
договором, локальными
нормативными актами организации,
трудовым договором.
Унифицированная форма* №
Т-6а
3
бум
ажный
5
бум
ажный
года
0 лет
5
0 лет
Унифицированная форма* №
Т-7 Применяется для отражения
сведений о времени распределения
ежегодных оплачиваемых отпусков
работников всех структурных
подразделений организации на
календарный год по месяцам
Унифицированная форма* №
Т-8 Применяются для оформления и
учета увольнения работника(ов).
бум
ажный
Унифицированная форма* №
Т-8а
5
лет
бум
ажный
Унифицированная форма* №
Т-9 Применяются для оформления и
учета направления работника(ов) в
командировку(и)
57
Приказ
(распоряжение) о
направлении работников в
командировку
2
Специалист
по кадрам
при
наступления случая
Дирек
тор
в
день
издания
приказа
5
лет
бум
ажный
Унифицированная форма* №
Т-9а
8. Налоговая отчетность и регистры
Главный
бухгалтер
ежегодно не
позднее 28 февраля
Главн
ый бухгалтер
х
Главный
бухгалтер
Главный
бухгалтер
ежегодно не
позднее 28 февраля
Главн
ый бухгалтер
Главн
ый бухгалтер
х
Главный
бухгалтер
в сроки
установленные
налоговым
законодательством
Главн
ый бухгалтер
х
1
Главный
бухгалтер
в сроки
установленные
законодательством
Главн
ый бухгалтер
х
1
Главный
бухгалтер
в сроки
установленные
законодательством
Главн
ый бухгалтер
х
1
Главный
бухгалтер
ежегодно не
позднее 28 февраля
Главн
ый бухгалтер
х
1
Главный
бухгалтер
в сроки
установленные
налоговым
законодательством
Главн
ый бухгалтер
х
Справка о доходах
физического лица (2НДФЛ)
Регистр налогового
учета по НДФЛ
Расчет сумм налога
на доходы физических
лиц, исчисленных и
удержанных налоговым
агентом (6-НДФЛ)
1
РАСЧЕТ по
страховым взносам
1
Формы
персонифицированного
учета: СЗВ-М, СЗВ-стаж»
и «ОДВ-1
СЗВ - ТД "Сведения
о трудовой деятельности
зарегистрированного
лица"
Карточка
индивидуального учета
сумм начисленных выплат
и иных вознаграждений и
сумм начисленных
страховых взносов
Расчет по
начисленным и
уплаченным страховым
взносам на обязательное
социальное страхование от
несчастных случаев на
производстве и
профессиональных
1
1
в сроки
установленные
налоговым
законодательством
4
бум
ажный
х
бум
ажный
6
бум
лет
ажный /
электронн
ый
х
года
5
лет
х
6
бум
ажный /
электронн
ый
6
бум
лет
ажный /
электронн
ый
6
бум
лет
ажный /
электронн
ый
6
бум
лет
ажный
х
х
лет
6
лет
бум
ажный /
электронн
ый
х
х
х
х
58
заболеваний, а также по
расходам на выплату
страхового обеспечения
Главный
бухгалтер
в сроки
установленные
налоговым
законодательством
Главн
ый бухгалтер
х
Главный
бухгалтер
в сроки
установленные
налоговым
законодательством
Главн
ый бухгалтер
х
1
Главный
бухгалтер
в сроки
установленные
налоговым
законодательством
Главн
ый бухгалтер
х
Налоговая
декларация по налогу на
имущество организаций
1
Главный
бухгалтер
в сроки
установленные
налоговым
законодательством
Главн
ый бухгалтер
х
Расчет платы за
негативное воздействие на
окружающую среду
1
организация
по договору
в сроки
установленные
налоговым
законодательством
Главн
ый бухгалтер
х
Сведения о
среднесписочной
численности работников за
предшествующий
календарный год (КНД
1110018)
Налоговая
декларация по налогу на
добавленную стоимость
1
Налоговая
декларация по налогу на
прибыль организаций
1
6
бум
ажный /
электронн
ый
х
бум
ажный /
электронн
ый
6
бум
лет
ажный /
электронн
ый
6
бум
лет
ажный /
электронн
ый
6
бум
лет
ажный
х
лет
6
лет
х
х
х
9. Статистическая отчетность
Сведения об
инвестициях в
нефинансовые активы
1
Главный
бухгалтер
в сроки
установленные Росстатом
Главн
ый бухгалтер
х
Сведения об
инвестициях в основной
капитал
1
Главный
бухгалтер
в сроки
установленные Росстатом
Главн
ый бухгалтер
х
Сведения о
численности, заработной
плате и движении
работников
1
Главный
бухгалтер
в сроки
установленные Росстатом
Главн
ый бухгалтер
х
бум
5 ажный /
лет
электронн
ый
бум
5 ажный /
лет
электронн
ый
бум
5 ажный /
лет
электронн
ый
Форма № П-2
Форма № П-2 (краткая)
Форма № П-4
59
Сведения о
просроченной
задолженности по
заработной плате ( ОКУД
0606013)
Сведения о наличии
и движении основных
фондов (средств)
некоммерческих
организаций (ОКУД
0602002)
Сведения о текущих
затратах на охрану
окружающей среды и
экологических платежах
(ОКУД 0609030)
Сведения об
остатках, поступлении и
расходе топливноэнергетических ресурсов,
сборе и использовании
отработанных
нефтепродуктов (ОКУД
0610068)
Сведения об
инвестиционной
жеятельности (ОКУД
0617010)
Сведения о
неполной занятости и
движении работников
(ОКУД 0606028)
Сведения о
численности и оплате
труда работников сферы
образования по категориям
персонала (ОКУД
0606048)
Сведения об объеме
платных услуг населению
(ОКУД 0609703)
1
1
1
1
Главный
бухгалтер
Главный
бухгалтер
Главный
бухгалтер
Главный
бухгалтер
в сроки
установленные Росстатом
в сроки
установленные Росстатом
в сроки
установленные Росстатом
Главн
ый бухгалтер
Главн
ый бухгалтер
Главн
ый бухгалтер
х
х
х
в сроки
установленные Росстатом
Главн
ый бухгалтер
в сроки
установленные Росстатом
Бухгал
тер
х
х
1
Бухгалтер
1
Главный
бухгалтер
в сроки
установленные Росстатом
Главн
ый бухгалтер
х
1
Главный
бухгалтер
в сроки
установленные Росстатом
Главн
ый бухгалтер
х
1
Главный
бухгалтер
в сроки
установленные Росстатом
Главн
ый бухгалтер
х
бум
ажный /
5
электронн
лет
ый
бум
ажный /
5 электронн
лет
ый
бум
ажный /
5
электронн
лет
ый
бум
ажный /
электронн
5
ый
лет
бум
5 ажный /
лет
электронн
ый
бум
5 ажный /
лет
электронн
ый
бум
ажный /
5 электронн
лет
ый
бум
5 ажный /
лет
электронн
ый
Форма №3-ф
Форма №11 (краткая)
Форма №4-ОС
Форма №4-ТЭР
Форма № П-2 (инвест)
Форма №П4(НЗ)
Форма №ЗП-образование
Форма № 1-услуги
60
Сведения о детском
оздоровительном
учреждении (лагере)
(ОКУД 0609508)
Сведения о
деятельности организации,
осуществляющей
образовательную
деятельность по
дополнительным
общеобразовательным
программам для детей
(ОКУД 0609500)
Сведения об объеме
платных услуг населению
(ОКУД 0609707)
Сведения о
повышении квалификации
и профессиональной
подготовке работников
организаций (ОКУД
0606022)
Сведения об
использовании
информационных и
коммуникационных
технологий и производстве
вычислительной техники,
программного
обеспечения и оказании
услуг в этих сферах
(ОКУД 0604018)
1
Главный
бухгалтер
в сроки
установленные Росстатом
Главн
ый бухгалтер
х
1
Главный
бухгалтер
в сроки
установленные Росстатом
Главн
ый бухгалтер
х
1
Старший
бухгалтер
в сроки
установленные Росстатом
Старш
ий бухгалтер
х
в сроки
установленные Росстатом
Делоп
роизводител
ь
х
1
1
Делопроизво
дитель
Ведущий
специалист (по
организационной
работе)
в сроки
установленные
Росстатом
Ведущ
ий
специалист
(по
организацио
нной работе)
бум
5 ажный /
лет
электронн
ый
бум
ажный /
электронн
ый
5
лет
Форма №1-ОЛ
Форма № 1-ДОП
бум
5 ажный /
лет
электронн
ый
бум
ажный /
5 электронн
лет
ый
Форма № П-услуги
Форма № 1-кадры
бум
ажный /
электронн
ый
х
5
Форма №3-информ
лет
10. Документы входящие от поставщиков (подрядчиков) по услугам (работам), нефинансовым активам
Договоры (куплипродажи, поставки,
дарения и т.д.) с
поставщиками
(подрядчиками),
дополнительные
соглашения к ним
1
Директор,
Заведующий
хозяйством,
заместитель
директора
по мере
заключения
договоров
Юрис
консульт,
главный
бухгалтер,
бухгалтер
1
рабочий
день после
получения
5
лет
после
окон
чани
я
срока
дейст
бум
ажный
Входящие первичные учетные
документы принимаются к
бухгалтерскому учету по любой
форме, но с обязательным
содержанием обязательных реквизитов
МОЛ представляют в бухгалтерию
документы в сроки, установленные
графиком документооборота, Реестр
61
вия
догов
ора
Документы по
услугам (Акты
выполненых работ (услуг),
счета-фактуры и пр.), за
исключением документов
получаемых через ЭДО
Документы по
услугам (Акты
выполненых работ (услуг),
счета-фактуры и пр.)
получаемые через ЭДО
Документы по
нефинансовым активам
(материалам, за
исключением продуктов
питания) (Товарные
накладные, универсальный
передаточный документ
(УПД), акты о приемке и
пр.)
Документы по
нефинансовым активам
(основным средствам)
(Товарные накладные,
универсальный
передаточный документ
(УПД), акты о приемке и
пр.)
1
1
Заведующий
хозяйством,
кладовщик
По факту
получения
Главн
ый
бухгалтер,
бухгалтер
По факту
получения
Главн
ый
бухгалтер,
бухгалтер
Бухгалтер
1
рабочий
день после
получения
1
рабочий
день после
получения
5
лет
5
лет
1
рабочий
день после
получения
1
Заведующий
хозяйством,
кладовщик
По факту
получения
5
лет
Главн
ый
бухгалтер,
бухгалтер
1
рабочий
день после
получения
1
Заведующий
хозяйством,
кладовщик
По факту
получения
Главн
ый
бухгалтер,
бухгалтер
сдачи документов (далее – Реестр (ф.
0504053) заполняется по документам,
которые предоставляются в
бухгалтерию, после предельной даты
представления документов
(регистров)*.
5
лет
62
Документы,
подтверждающие
государственную
регистрацию объектов
недвижимости
1
Директор,
Заведующий
хозяйством,
заместитель
директора
По факту
получения
Главн
ый
бухгалтер,
бухгалтер
1
рабочий
день после
получения
5
лет
11. Иные документы
План ФХД
2
2
Отчет о выполнении
муниципального задания
2
Отчета о
выполнении условий
Соглашения
Главный
бухгалтер
В сроки
установленные
учредителем
Главн
ый бухгалтер
х
Главный
бухгалтер
В сроки
установленные
учредителем
Главн
ый бухгалтер
х
Главный
бухгалтер
В сроки
установленные
учредителем
Главн
ый бухгалтер
х
5
бум
ажный /
электронн
ый
Принятие плановых назначений
по доходам и расходам учреждения на
плановый период
5
бум
ажный
Признание в бухгалтерском
учете доходов будущих периодов в
доходах текущего финансового года по
субсидии на выполнение
муниципального (государственного)
задания
5
бум
ажный
лет
лет
лет
Признание в бухгалтерском
учете доходов будущих периодов в
доходах текущего финансового года по
субсидии на иные цели
Примечание: В случае, если срок сдачи (исполнения) документов в бухгалтерию выпадает на выходной (праздничный) день, он переносится
накануне этого дня
* Предельная дата представления первичных учетных документов (регистров) - дата (предельный срок), до которой принимаются
первичные учетные документы,
а так же первичные документы отражающие
события после отчетной даты (СПОД).
СПОД – существенные факты хозяйственной жизни, которые оказали (могут оказать) влияние на финансовое состояние, движение денег или результаты
деятельности учреждения и произошли в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Дата (предельный срок), до которой принимаются первичные учетные
документы (регистры)
63
По итогам месяца - не позднее 15 числа месяца, следующего за
отчетным месяцем
По итогам квартала - не позднее 5 числа месяца, следующего за
отчетным кварталом
По итогам года - не позднее 15 числа месяца,
следующего за отчетным годов
Первичными учетными документами, отражающими событие после отчетной даты, являются документы, поступившие не позднее, чем за два рабочих дня
до установленного срока сдачи отчетности.
Сроки сдачи отчетности в
целях применения данного
Приложения:
Годовая отчетность - не позднее 15 числа месяца,
следующего за отчетным
64
Приложение № 3
к Учетной политике
МАОУ СОШ № 88 города Тюмени
для целей бухгалтерского учета
Положение о внутреннем финансовом контроле
1. Общие положения
1.1. Настоящее положение разработано в соответствии с законодательством России
(включая внутриведомственные нормативно-правовые акты) и Уставом учреждения.
Положение устанавливает единые цели, правила и принципы проведения внутреннего
финансового контроля учреждения.
1.2. Внутренний финансовый контроль направлен на:
создание
системы
соблюдения
законодательства
России
в
сфере
финансовой деятельности;
- повышение качества составления и достоверности бюджетной отчетности и
ведения бюджетного учета;
- повышение результативности и недопущение нецелевого использования
бюджетных средств.
1.3. Внутренний контроль в учреждении осуществляют:
- созданная приказом руководителя комиссия;
- руководители всех уровней, сотрудники учреждения;
- сторонние организации, привлекаемые для целей проверки финансово-хозяйственной
деятельности учреждения.
1.4. Целями внутреннего финансового контроля учреждения являются:
- подтверждение достоверности бюджетного учета и отчетности учреждения
и соответствия порядка ведения учета методологии и стандартам бюджетного
учета, установленным Минфином России;
- соблюдение другого действующего законодательства России, регулирующего
порядок осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
- подготовка предложений по повышению экономности и результативности
использования средств федерального бюджета.
1.5. Основные задачи внутреннего контроля:
- установление соответствия проводимых финансовых операций в части
финансово- хозяйственной деятельности и их отражение в бюджетном учете и
отчетности требованиям законодательства; установление соответствия осуществляемых
операций регламентам, полномочиям сотрудников;
- минимизация рисков возникновения просроченной, сомнительной и безнадежной к
взысканию задолженности;
- соблюдение установленных технологических процессов и операций при
осуществлении деятельности;
- анализ системы внутреннего контроля учреждения, позволяющий выявить
существенные аспекты, влияющие на ее эффективность.
1.6. Принципы внутреннего финансового контроля учреждения:
65
- принцип законности. Неуклонное и точное соблюдение всеми субъектами
внутреннего контроля норм и правил, установленных законодательством России;
принцип
объективности.
Внутренний
контроль
осуществляется
с
использованием фактических
документальных
данных
в
порядке,
установленном законодательством России, путем применения методов, обеспечивающих
получение полной и достоверной информации;
- принцип независимости. Субъекты внутреннего контроля при выполнении
своих функциональных обязанностей независимы от объектов внутреннего контроля;
- принцип системности. Проведение контрольных мероприятий всех сторон деятельности
объекта внутреннего контроля и его взаимосвязей в структуре управления;
принцип
ответственности.
Каждый
субъект
внутреннего
контроля
за
ненадлежащее выполнение контрольных функций несет ответственность в соответствии
с законодательством России.
2. Организация системы внутреннего контроля
2.1. Система внутреннего контроля обеспечивает:
- точность и полноту документации бюджетного учета;
- соблюдение требований законодательства;
- своевременность подготовки достоверной бюджетной отчетности;
- предотвращение ошибок и искажений;
- исполнение приказов и распоряжений руководителя учреждения;
- сохранность имущества учреждения.
2.2. Система внутреннего контроля позволяет следить за эффективностью работы
структурных подразделений, отделов, добросовестностью выполнения сотрудниками
возложенных на них должностных обязанностей.
2.3. В рамках внутреннего контроля проверяется правильность отражения совершаемых
фактов хозяйственной жизни в соответствии с действующим законодательством России и
иными нормативными актами учреждения.
2.4. При выполнении контрольных действий отдельно или совместно используются
следующие методы:
– самоконтроль самоконтроль;
– контроль по уровню подчиненности (подведомственности);
– смежный контроль.
2.5. Контрольные действия подразделяются на:
– визуальные – осуществляются без использования прикладных программных
средств автоматизации;
– автоматические – осуществляются с использованием прикладных программных
средств автоматизации
без
участия
должностных
лиц;
– смешанные – выполняются с использованием прикладных программных средств
автоматизации с участием должностных лиц.
2.6. Способы проведения контрольных действий:
– сплошной способ – контрольные действия осуществляются в отношении каждой
проведенной операции: действия по формированию документа, необходимого для выполнения
внутренней бюджетной
процедуры;
– выборочный способ – контрольные действия осуществляются в отношении
отдельной проведенной операции: действия по формированию документа, необходимого для
выполнения внутренней бюджетной процедуры.
66
2.7. При проведении внутреннего контроля проводится:
проверка
документального
оформления:
– записи в регистрах бюджетного учета проводятся на основе первичных учетных документов (в
том
числе
бухгалтерских
справок);
– включение в бюджетную (финансовую) отчетность существенных оценочных значений;
- подтверждение соответствия между объектами (документами) и их соответствия
установленным требованиям;
- соотнесение оплаты материальных активов с их поступлением в учреждение;
- санкционирование сделок и операций;
- сверка расчетов учреждения с поставщиками и покупателями и прочими дебиторами и
кредиторами для подтверждения сумм дебиторской и кредиторской задолженности;
- сверка остатков (сальдо) по счетам бухгалтерского учета на соответствие признакам
счетов – активный (А), пассивный (П), активно-пассивный (А-П);
- сверка остатков (сальдо) по счетам бюджетного учета наличных денежных средств с
остатками денежных средств по данным кассовой книги;
- разграничение полномочий и ротация обязанностей;
- процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов (в том числе
инвентаризация);
- контроль правильности сделок, учетных операций;
связанные
с
компьютерной
обработкой
информации:
– регламент доступа к компьютерным программам, информационным системам, данным и
справочникам;
–
порядок
восстановления
данных;
– обеспечение бесперебойного использования компьютерных программ (информационных
систем);
– логическая и арифметическая проверка данных в ходе обработки информации о фактах
хозяйственной жизни. Исключается внесение исправлений в компьютерные программы
(информационные системы) без документального оформления;
3. Организация внутреннего финансового контроля
3.1. Внутренний финансовый контроль
предварительный, текущий и последующий.
в
учреждении
подразделяется
на
3.1.1.
Предварительный
контроль
осуществляется
до
начала
совершения
хозяйственной операции. Позволяет определить, насколько целесообразной и правомерной
является операция.
Целью предварительного финансового контроля является предупреждение нарушений
на стадии планирования расходов и заключения договоров.
Предварительный контроль осуществляют руководитель учреждения, его заместители,
главный бухгалтер и сотрудники юридического отдела.
При проведении предварительного внутреннего финансового контроля проводится:
3.1.2. При проведении текущего внутреннего финансового контроля проводится:
- проверка финансово-плановых документов главным бухгалтером (бухгалтером),
их визирование, согласование и урегулирование разногласий;
67
- проверка законности и экономической обоснованности, визирование проектов
договоров (контрактов), визирование договоров и прочих документов, из которых
вытекают денежные обязательства, главным бухгалтером (бухгалтером);
- контроль за принятием обязательств учреждения в пределах доведенных
лимитов бюджетных обязательств;
- проверка проектов приказов руководителя учреждения;
- проверка документов до совершения хозяйственных операций в соответствии с графиком
документооборота, проверка расчетов перед выплатами;
- проверка бюджетной, финансовой, статистической, налоговой и другой отчетности
до утверждения или подписания;
- автоматическая проверка в бухгалтерской программе остатков на счетах, в том числе в
виде сопоставления аналитики и оповещения о расхождениях в каждой ошибочной операции;
- ежедневные/еженедельные автоматические отчеты;
- проверка полноты оприходования полученных в банке наличных денежных средств;
- проверка расходных денежных документов до их оплаты (счетов, расчётно – платежных
ведомостей). Фактом контроля является разрешение документов к оплате;
- проверка первичных документов, отражающих факты хозяйственной жизни учреждения;
- проверка у подотчетных лиц наличия полученных под отчет наличных денежных
средств и (или) оправдательных документов;
- контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности;
- сверка аналитического учета с синтетическим (оборотная ведомость);
- проверка фактического наличия материальных средств;
- мониторинг расходования лимитов бюджетных обязательств по назначению, оценка
эффективности и результативности их расходования;
- анализ главным бухгалтером (бухгалтером) конкретных журналов операций на
соответствие методологии учета и положениям учетной политики учреждения;
Ведение текущего контроля осуществляется на постоянной основе специалистами
бухгалтерии.
Проверку первичных учетных документов проводят сотрудники бухгалтерии, которые
принимают документы к учету. В каждом документе проверяют:
- соответствие формы документа и хозяйственной операции;
наличие
обязательных
реквизитов,
если
документ
унифицированной форме;
- правильность заполнения и наличие подписей.
составлен
не
по
В случае, если ответственный сотрудник не передал в бухгалтерию первичный документ в
срок, установленный в графике, главный бухгалтер уведомляет об этом сотрудника,
руководителя его подразделения, а также руководителя учреждения. Для этого каждому из них
главный бухгалтер направляет письменное требование предоставить документы не
позднее одного рабочего дня со дня истечения срока представления документа по графику.
Форма требования утверждена в приложении к учетной политике.
3.1.3. Последующий контроль проводится по итогам совершения хозяйственных
операций. Осуществляется путем анализа и проверки бухгалтерской документации и
отчетности, проведения инвентаризаций и иных необходимых процедур.
Целью последующего внутреннего финансового контроля является обнаружение
фактов незаконного, нецелесообразного расходования денежных и материальных средств и
вскрытие причин нарушений.
68
При последующем внутреннем контроле осуществляют следующие контрольные действия:
- проверка наличия имущества учреждения, в том числе: инвентаризация, внезапная
проверка кассы;
- анализ исполнения плановых документов;
- проверка поступления, наличия и использования денежных средств в учреждении;
- проверка материально ответственных лиц, в том числе закупок за наличный расчет с
внесением соответствующих записей в Книгу учета материальных ценностей, проверка
достоверности данных о закупках в торговых точках;
- соблюдение норм расхода материальных запасов;
- документальные проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения и его
обособленных структурных подразделений;
- проверка достоверности отражения хозяйственных операций в учете и отчетности
учреждения.
Последующий контроль осуществляется путем проведения плановых и внеплановых
проверок.
Плановые проверки проводятся с периодичностью, установленной графиком
проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности. График включает:
- объект проверки;
- период, за который проводится проверка;
- срок проведения проверки;
- ответственных исполнителей.
Объектами плановой проверки являются:
соблюдение
законодательства
России,
регулирующего
порядок
ведения
бюджетного учета и норм учетной политики;
- правильность и своевременность отражения всех хозяйственных операций в
бюджетном учете;
- полнота и правильность документального оформления операций;
- своевременность и полнота проведения инвентаризаций;
- достоверность отчетности.
В ходе проведения внеплановой проверки осуществляется контроль по вопросам, в
отношении которых есть информация о возможных нарушениях.
3.2. Лица, ответственные за проведение проверки, осуществляют анализ
выявленных нарушений, определяют их причины и разрабатывают предложения для принятия
мер по их устранению и недопущению в дальнейшем.
Результаты проведения предварительного и текущего контроля оформляются в
виде протоколов проведения внутренней проверки. К ним могут прилагаться перечень
мероприятий по устранению недостатков и нарушений, если таковые были выявлены, а также
рекомендации по недопущению возможных ошибок.
3.3. Результаты проведения последующего контроля оформляются в виде акта. Акт
проверки должен включать в себя следующие сведения:
- программа проверки (утверждается руководителем учреждения);
- характер и состояние систем бухгалтерского учета и отчетности;
- виды, методы и приемы, применяемые в процессе проведения контрольных мероприятий;
- анализ соблюдения законодательства России, регламентирующего порядок
осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
69
- выводы о результатах проведения контроля;
- описание принятых мер и перечень мероприятий по устранению недостатков и
нарушений,
выявленных
в
ходе
последующего
контроля,
рекомендации
по
недопущению возможных ошибок.
Работники учреждения, допустившие недостатки, искажения и нарушения, в письменной
форме представляют руководителю учреждения объяснения по вопросам, относящимся к
результатам проведения контроля.
3.4. По результатам проведения проверки главным бухгалтером разрабатывается план
мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений с указанием сроков и
ответственных лиц, который утверждается руководителем учреждения.
По
истечении
установленного
срока
главный
бухгалтер
незамедлительно
информирует руководителя учреждения о выполнении мероприятий или их неисполнении с
указанием причин.
4. Субъекты внутреннего контроля
4.1. В систему субъектов внутреннего контроля входят:
- руководитель учреждения и его заместители;
- комиссия по внутреннему контролю;
- руководители и работники учреждения на всех уровнях;
4.2. Разграничение полномочий и ответственности органов, задействованных в
функционировании
системы
внутреннего
контроля,
определяется
внутренними
документами учреждения.
5. Права комиссии по проведению внутренних проверок
5.1. Для обеспечения эффективности
проведению внутренних проверок имеет право:
внутреннего
контроля
комиссия
по
- проверять соответствие финансово-хозяйственных операций действующему
законодательству;
- проверять правильность составления бухгалтерских документов и своевременного
их отражения в учете;
- входить (с обязательным привлечением главного бухгалтера) в помещение
проверяемого объекта, в помещения, используемые для хранения документов
(архивы), наличных денег и ценностей, компьютерной обработки данных и хранения данных
на машинных носителях;
- проверять все учетные бухгалтерские регистры;
- проверять планово-сметные документы;
-ознакомляться со всеми учредительными и распорядительными документами
(приказами,
распоряжениями,
указаниями
руководства
учреждения),
регулирующими финансово-хозяйственную деятельность;
- ознакомляться с перепиской подразделения с вышестоящими организациями,
деловыми партнерами, другими юридическими, а также физическими лицами (жалобы
и заявления);
- проверять состояние и сохранность товарно-материальных ценностей у
материально ответственных и подотчетных лиц;
- проверять состояние, наличие и эффективность использования объектов
основных средств;
- проверять правильность оформления бухгалтерских операций, а также
правильность начислений и своевременность уплаты налогов в бюджет и сборов в
государственные внебюджетные фонды;
70
- требовать от руководителей структурных подразделений справки, расчеты и
объяснения по проверяемым фактам хозяйственной деятельности;
- на иные действия, обусловленные спецификой деятельности комиссии и
иными факторами.
6. Порядок формирования,
финансового контроля
утверждения
и
актуализации
карт
внутреннего
6.1.
Планирование
внутреннего
финансового
контроля,
осуществляемого
субъектами внутреннего контроля, заключается в формировании (актуализации) карты
внутреннего контроля на очередной год.
Процесс формирования
следующие этапы:
(актуализации)
карты
внутреннего
контроля
включает
– анализ предметов внутреннего контроля в целях определения применяемых к ним
методов контроля
и
контрольных
действий;
– формирование перечня операций, действий (в том числе по формированию
документов), необходимых
для
выполнения
функций;
– осуществление полномочий в установленной сфере деятельности (далее – Перечень)
с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведения контрольных действий
в отношении отдельных операций.
6.2. В результате анализа предмета внутреннего контроля производится оценка
существующих процедур внутреннего финансового контроля на их достаточность и
эффективность, а также выявляются недостающие процедуры внутреннего контроля, отсутствие
которых может привести к возникновению негативных последствий при осуществлении
возложенных на соответствующие подразделения функций и полномочий, а также процедуры
внутреннего финансового контроля, требующие внесения изменений.
7. Оценка рисков
7.1. Оценка бюджетных рисков состоит в идентификации рисков по каждой указанной в
Перечне операции и определении уровня риска.
Идентификация рисков заключается в определении по каждой операции (действию
по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной
процедуры) возможных событий, наступление которых негативно повлияет на результат
внутренней бюджетной процедуры:
– несвоевременность выполнения операции;
– ошибки, допущенные в ходе выполнения операции;
Идентификация рисков проводится путем проведения анализа информации, указанной
в представлениях
и
предписаниях
органов
государственного
финансового
контроля, рекомендациях (предложениях) внутреннего финансового аудита, иной информации
об имеющихся нарушениях и недостатках в сфере бюджетных правоотношений, их причинах
и условиях, в том числе информации, содержащейся в результатах отчетов
финансового контроля.
7.2. Каждый бюджетный риск подлежит оценке по критерию «вероятность»,
характеризующем ожидание наступления события, негативно влияющего на выполнение
внутренних бюджетных процедур, и критерию «последствия», характеризующему размер
наносимого ущерба, снижение внешней оценки качества финансового менеджмента главного
администратора бюджетных средств, существенность налагаемых санкций за допущенное
нарушение
бюджетного
71
законодательства,
бюджетных средств.
снижение
7.3. Оценка вероятности
следующих причинах рисков:
результативности
осуществляется
на
(экономности)
основе
анализа
использования
информации
о
- недостаточность положений правовых актов, регламентирующих выполнение внутренней
бюджетной процедуры, их несоответствие нормативным правовым актам, регулирующим
бюджетные правоотношения, на момент совершения операции;
- длительный период обновления средств автоматизации подготовки документа;
- низкое качество содержания и (или) несвоевременность представления документов,
представляемых должностным лицам, осуществляющим внутренние бюджетные процедуры,
необходимых для проведения операций (действий по формированию документа, необходимого
для выполнения внутренней бюджетной процедуры);
- наличие конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние
бюджетные процедуры (например, приемка товаров, работ, услуг и оформление заявки на
кассовый расход в целях оплаты закупки осуществляется одним должностным лицом);
- отсутствие разграничения прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу
информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление
бюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей с
информационными ресурсами;
- неэффективность средств автоматизации подготовки документа, необходимого для
выполнения внутренней бюджетной процедуры;
- недостаточная укомплектованность подразделения, ответственного за выполнение
внутренней бюджетной процедуры, а также уровня квалификации сотрудников указанного
подразделения.
7.4. Операции с уровнем риска «средний», «высокий», «очень высокий» включаются в
карту внутреннего финансового контроля.
8. Порядок ведения, учета и хранения регистров (журналов) внутреннего финансового
контроля
8.1. Выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних
бюджетных процедур, сведения о причинах и об обстоятельствах бюджетных рисков
возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению
отражаются в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля.
8.2. Ведение журналов внутреннего финансового контроля осуществляется
каждом подразделении, ответственном за выполнение внутренних бюджетных процедур.
в
8.3. Информация в журналы внутреннего финансового контроля заносится
уполномоченными лицами на основании информации от должностных лиц, осуществляющих
контрольные действия по мере их совершения в хронологическом порядке.
72
8.4. Учет и хранение журналов внутреннего финансового контроля осуществляется
способами, обеспечивающими их защиту от несанкционированных исправлений, утраты
целостности информации в них и сохранность самих документов, в соответствии с
требованиями делопроизводства, принятыми в учреждении, в том числе с применением
автоматизированных информационных систем.
9. Особенности проведения внутреннего контроля по отдельным объектам
9.1. Внутренний контроль за остатками на счетах бухгалтерского учета.
9.1.1. Бухгалтеры на каждом участке учета несут персональную ответственность за
соответствие сальдо счетов их экономической природе. Активные счета должны иметь дебетовое
сальдо, пассивные – кредитовое.
9.1.2. Недопустимо наличие кредитового сальдо на активных счетах и дебетового сальдо на
пассивных счетах.
9.1.3. Контролю подлежат остатки по каждой хозяйственной операции, каждому
первичному документу и на всех аналитических счетах Рабочего плана счетов.
9.1.4. Процедура контроля:
Проверка остатков счетов осуществляется при каждой операции и по окончании каждого
отчетного периода.
В бухгалтерской программе должна быть реализована функция автоматической проверки
соответствия сальдо счетов их типу (активный/пассивный и активно-пассивный).
При выявлении некорректного сальдо бухгалтер должен:
- перепроверить корректность ввода данных;
- проверить наличие и проведение всех первичных документов, относящихся к данной
операции;
- при отсутствии первичных документов сообщить главному бухгалтеру.
Главный бухгалтер направляет письменное требование ответственному за документ
сотруднику о предоставлении необходимых документов.
9.2. Внутренний контроль за дебиторской задолженностью.
9.2.1. Для минимизации рисков возникновения просроченной, сомнительной и
безнадежной к взысканию дебиторской задолженности учреждение организует и проводит
управление дебиторской задолженностью, в том числе:
- непрерывный ежемесячный мониторинг и анализ каждой суммы задолженности – с
момента возникновения долга;
- инвентаризация задолженности перед годовой отчетностью и списанием долга;
- проактивную работу по предупреждению просроченных долгов и взысканию на ранних
сроках.
9.2.2. Детальный порядок управления дебиторской задолженностью, ответственные
сотрудники и сроки устанавливаются в локальном акте учреждения – в регламенте управления
дебиторской задолженностью.
10. Ответственность
10.1. Субъекты внутреннего контроля в рамках их компетенции и в соответствии со
своими функциональными
обязанностями
несут
ответственность
за
разработку,
документирование, внедрение, мониторинг и развитие внутреннего контроля во вверенных им
сферах деятельности.
73
10.2. Ответственность за организацию и функционирование системы внутреннего
контроля возлагается на главного бухгалтера.
10.3.
Лица,
допустившие
недостатки,
искажения
и
нарушения,
несут
дисциплинарную ответственность в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ.
11. Оценка состояния системы финансового контроля
11.1. Оценка эффективности системы внутреннего контроля в учреждении
осуществляется субъектами внутреннего контроля и рассматривается на специальных
совещаниях, проводимых руководителем учреждения.
11.2. Непосредственная оценка адекватности, достаточности и эффективности
системы внутреннего контроля, а также контроль за соблюдением процедур внутреннего
контроля осуществляется комиссией по внутреннему контролю.
В
рамках
указанных
полномочий
комиссия
по
внутреннему
контролю
представляет руководителю учреждения результаты проверок эффективности действующих
процедур внутреннего контроля и в случае необходимости разработанные совместно с
главным бухгалтером предложения по их совершенствованию.
12. Заключительные положения
12.1. Все изменения
руководителем учреждения.
и
дополнения
к
настоящему
положению
утверждаются
12.2. Если в результате изменения действующего законодательства России отдельные
статьи настоящего положения вступят с ним в противоречие, они утрачивают силу,
преимущественную силу имеют положения действующего законодательства России.
График проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности
Период,
№
Объект
проверки
Срок
проведения
проверки
за
который
проводится
проверка
Проверка
Ежеквартально
наличия,
на
выдачи и списания последний
день
бланков
строгой отчетного квартала
отчетности
Ответственный
исполнитель
Квартал
Проверка
наличия
актов сверки
с
поставщиками
и подрядчиками
Проверка
Ежегодно
1
января
правильности
расчетов
с
Казначейством
России, финансовыми,
налоговыми органами,
на
Год
Главный
бухгалтер
74
внебюджетными
фондами,
другими
организациями
Инвентаризация
Ежегодно
нефинансовых активов 1 декабря
Инвентаризация
финансовых
активов 1
на
Год
Главный
бухгалтер
Ежегодно на
января
Год
Главный
бухгалтер
75
Приложение № 4
к Учетной политике
МАОУ СОШ № 88 города Тюмени
для целей бухгалтерского учета
Номера журналов операций и распределение первичных учетных
документов
Номер
журнала
Наименование
журнала
1
Журнал операций по
счету «Касса»
2
Журнал операций с
безналичными денежными
средствами
Первичные учетные документы
Вторые листы кассовой книги (ф.
0504514) – отчет кассира Квитанция (ф.
0504510) Приходный кассовый ордер (ф.
0310001) Расходный кассовый ордер (ф.
0310002) Объявление на взнос наличными
(ОКУД 0402001) Журнал регистрации
приходных и расходных кассовых ордеров
(ф. 0504093)
Выписки из лицевого счета в органе
Федерального казначейства,
Министерства финансов АО с
приложением:
• платежных документов;
• мемориальных ордеров банка;
• других казначейских и банковских
документов.
3
Журнал операций
расчетов с подотчетными
лицами
Бухгалтерские справки (ф. 0504833)
Заявка на кассовый расход (ф. 0531801)
Платежное поручение (ф. 0401060)
Извещения (ф. 0504805)
Отчет о расходах подотчетного лица
(ф. 0504520) с подтверждающими
документами:
• кассовые и товарные чеки;
• квитанции электронных
банкоматов и терминалов (слипы);
• проездные билеты;
• счета и квитанции за проживание.
Решение о командировании на территории
Российской Федерации (ф. 0504512)
Изменение Решения о командировании на
76
4
территории Российской Федерации (ф.
0504513) Решение о командировании на
территорию иностранного государства (ф.
0504515) Изменение Решения о
командировании на территорию
иностранного государства (ф. 0504516)
Заявка-обоснование закупки (ф. 0504518)
Приходный ордер на приемку
нефинансовых активов (ф. 0504207)
Извещения (ф. 0504805)
Журнал операций
Договоры, контракты и
расчетов с поставщиками и сопроводительные документы
подрядчиками
поставщиков:
• счета-фактуры;
• акты выполненных работ
(оказанных услуг);
• акты приема-передачи имущества;
• товарные и товарно-транспортные
накладные.
Приходный ордер на приемку
нефинансовых активов (ф. 0504207).
5
Журнал операций
расчетов с дебиторами по
доходам
6
Журнал операций
расчетов по оплате труда,
денежному довольствию и
стипендиям
Реестр расходов на уплату
государственной пошлины. Извещение (ф.
0504805)
Договоры, соглашения Ведомость
группового начисления доходов (ф.
0504431) Ведомость начисления доходов
бюджета (ф. 0510837) Извещение о
начислении доходов (уточнении
начисления) (ф. 0510432) Ведомость
выпадающих доходов (ф. 0510838) Отчет
о выполнении госзадания (ф. 0506501)
Бухгалтерские справки (ф. 0504833)
Извещение (ф. 0504805)
Свод расчетно-платежных
ведомостей или расчетных ведомостей
вместе с:
• табелями учета использования
рабочего времени (ф. 0504421);
• копиями приказов, выписками из
приказов о зачислении, увольнении,
перемещении, отпусках сотрудников.
Записка-расчет об исчислении
среднего заработка при предоставлении
77
7
8
8-ош
8-мо
б/н
Журнал операций по
выбытию и перемещению
нефинансовых активов
Журнал по прочим
операциям
Журнал операций по
исправлению ошибок
прошлых лет
Журнал операций
межотчетного периода
Журнал операций по
забалансовому счёту
отпуска, увольнении и других случаях (ф.
0504425) Карточка-справка сотрудника (ф.
0504417) Реестр депонированных сумм (ф.
0504047) Бухгалтерские справки (ф.
0504833)
Акты о приеме-передаче
нефинансовых активов (ф. 0504101)
Накладная на внутреннее перемещение
объектов нефинансовых активов (ф.
0504102) Акты о приеме-сдаче
отремонтированных, реконструированных
и модернизированных объектов основных
средств (ф. 0504103) Акты о списании
объектов нефинансовых активов (кроме
транспортных средств) (ф. 0504104) Акт о
списании транспортного средства (ф.
0504105) Акт о списании материальных
запасов (ф. 0504230) Решение о
прекращении признания активами
объектов НФА (ф. 0510440) Решение о
признании объектов НФА (ф. 0510441)
Ведомость выдачи на нужды учреждения
(ф. 0504210) Акт об утилизации
(уничтожении) материальных ценностей
(ф. 0510435) Акт приемки материалов
(материальных ценностей) (ф. 0504220)
Накладная на внутреннее перемещение
объектов НФА (ф. 0504102) Извещения
(ф. 0504805) Требования-накладные (ф.
0504204) Накладная на отпуск материалов
на сторону (ф. 0504205) Путевой лист
легкового автомобиля Отчет о
расходовании ГСМ Бухгалтерские
справки (ф. 0504833)
Отчет кассира по фондовой кассе с
приложенными к нему приходными (КО1) и расходными (КО-2) ордерами
Исполнительный лист Решение суда
Извещение (ф. 0504805) Бухгалтерская
справка (ф. 0504833) Приходный ордер на
приемку нефинансовых активов (ф.
0504207)
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Ведомость выдачи материальных
ценностей (ОКУД 0504210) Накладная на
внутреннее перемещение объектов
нефинансовых активов (ОКУД 0504102)
Акт о списании бланков строгой
отчетности (ОКУД 0504816) Акт приема-
78
передачи объектов, полученных в личное
пользование (ОКУД 0510434)
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
79
Приложение № 5
к Учетной политике
МАОУ СОШ № 88 города Тюмени
для целей бухгалтерского учета
Перечень должностей сотрудников, ответственных за учет,
хранение и выдачу бланков строгой отчетности
- Главный бухгалтер
- Бухгалтер
- Заместитель директора
80
Приложение № 6
к Учетной политике
МАОУ СОШ № 88 города Тюмени
для целей бухгалтерского учета
План счетов бухгалтерского учета
Наименование
БАЛАНСОВОГО СЧЕТА
Синтетический счет
объекта учета
Наименование группы
коды счета
син
тетически
й
1
2
Наименование
вида/Признак счета:
А - активный
П - пассивный
аналитичес
кий <*>
гру
ппа
3
в
ид
4
5
6
Раздел 1. Нефинансовые активы
НЕФИНАНСОВЫЕ
АКТИВЫ
100
0
0
Основные средства
101
0
0
101
1
0
Основные средства недвижимое имущество
учреждения
101
2
0
Основные средства особо ценное движимое
имущество учреждения
101
3
0
Основные средства иное движимое имущество
учреждения
101
9
0
Основные средства имущество в концессии
101
0
1
Жилые
помещения
101
0
2
Нежилые
помещения (здания и
сооружения)
101
0
3
Инвестиционная
недвижимость
101
0
4
Машины и
оборудование
101
0
5
Транспортные
средства
101
0
6
Инвентарь
производственный и
хозяйственный
А
81
Нематериальные активы
101
0
7
Биологические
ресурсы
101
0
8
Прочие
основные средства
102
0
0
102
2
0
Нематериальные активы
- особо ценное движимое
имущество учреждения
по видам
нематериальных
активов
102
3
0
Нематериальные активы
- иное движимое имущество
учреждения
по видам
нематериальных
активов
102
9
0
Нематериальные активы
- имущество в концессии
по видам
нематериальных
активов
102
0
N
Научные
исследования (научноисследовательские
разработки)
102
0
R
Опытноконструкторские и
технологические
разработки
102
0
I
Программное
обеспечение и базы
данных
102
0
D
Иные объекты
интеллектуальной
собственности
А
Непроизведенные активы 1 0 3
0
0
103
1
0
Непроизведенные
активы - недвижимое
имущество учреждения
103
3
0
Непроизведенные
активы - иное движимое
имущество
103
9
0
Непроизведенные
активы - в составе имущества
концедента
103
0
1
Земля
(земельные участки)
103
0
2
Непроизведенн
ые ресурсы
103
0
3
Прочие
непроизведенные
активы
104
0
0
Амортизация
А
П
82
104
1
0
Амортизация
недвижимого имущества
учреждения
104
2
0
Амортизация особо
ценного движимого имущества
учреждения
104
3
0
Амортизация иного
движимого имущества
учреждения
104
4
0
Амортизация прав
пользования активами
104
5
0
Амортизация имущества,
составляющего казну
104
6
0
Амортизация прав
пользования нематериальными
активами
104
9
0
Амортизация имущества
учреждения в концессии
104
0
1
Амортизация
жилых помещений
104
0
2
Амортизация
нежилых помещений
(зданий и сооружений)
104
0
3
Амортизация
инвестиционной
недвижимости
104
0
4
Амортизация
машин и оборудования
104
0
5
Амортизация
транспортных средств
104
0
6
Амортизация
инвентаря
производственного и
хозяйственного
104
0
7
Амортизация
биологических
ресурсов
104
0
8
Амортизация
прочих основных
средств
104
0
N
Амортизация
научных исследований
(научноисследовательских
разработок)
104
0
R
Амортизация
опытноконструкторских и
83
технологических
разработок
Материальные запасы
104
0
I
Амортизация
программного
обеспечения и баз
данных
104
0
D
Амортизация
иных объектов
интеллектуальной
собственности
104
4
9
Амортизация
прав пользования
непроизведенными
активами
104
5
1
Амортизация
недвижимого
имущества в составе
имущества казны
104
5
2
Амортизация
движимого имущества
в составе имущества
казны
104
5
4
Амортизация
нематериальных
активов в составе
имущества казны
104
5
9
Амортизация
имущества казны в
концессии
104
5
I
Амортизация
имущества казны программного
обеспечения и баз
данных в концессии
105
0
0
105
2
0
Материальные запасы особо ценное движимое
имущество учреждения
А
105
3
0
Материальные запасы иное движимое имущество
учреждения
А, П
105
0
1
Лекарственные
препараты и
медицинские
материалы
105
0
2
Продукты
питания
105
0
3
Горючесмазочные материалы
А, П
84
Вложения в
нефинансовые активы
105
0
4
Строительные
материалы
105
0
5
Мягкий
инвентарь
105
0
6
Прочие
материальные запасы
105
0
7
Готовая
продукция
105
0
8
Товары
105
0
9
106
0
0
106
1
0
Вложения в недвижимое
имущество
106
2
0
Вложения в особо
ценное движимое имущество
106
3
0
Вложения в иное
движимое имущество
106
4
0
Вложения в объекты
финансовой аренды
106
6
0
Вложения в права
пользования нематериальными
активами
106
0
1
Вложения в
основные средства
106
0
N
Вложения в
научные исследования
(научноисследовательские
разработки)
106
0
R
Вложения в
опытноконструкторские и
технологические
разработки
106
0
I
Вложения в
программное
обеспечение и базы
данных
106
0
D
Вложения в
иные объекты
интеллектуальной
собственности
106
0
3
Вложения в
непроизведенные
активы
Наценка на
товары/П
А
85
106
0
4
Вложения в
материальные запасы
106
0
7
Вложения в
биологические активы
106
5
0
106
5
1
Вложения в
недвижимое
имущество
государственной
(муниципальной)
казны
106
5
2
Вложения в
движимое имущество
государственной
(муниципальной)
казны
106
5
3
Вложения в
ценности
государственных
фондов России
106
5
4
Вложения в
нематериальные
активы
государственной
(муниципальной)
казны
106
5
5
Вложения в
непроизведенные
активы
государственной
(муниципальной)
казны
106
5
6
Вложения в
материальные запасы
государственной
(муниципальной)
казны
106
9
0
106
9
1
Вложения в
недвижимое
имущество концедента
106
9
2
Вложения в
движимое имущество
концедента
106
9
I
Вложения в
нематериальные
активы концедента
106
9
5
Вложения в
Вложения в объекты
государственной
(муниципальной) казны
Вложения в имущество
концедента
86
непроизведенные
активы концедента
Нефинансовые активы в
пути
Нефинансовые активы
имущества казны
107
0
0
А
107
1
0
Недвижимое имущество
учреждения в пути
107
2
0
Особо ценное движимое
имущество учреждения в пути
107
3
0
Иное движимое
имущество учреждения в пути
107
0
1
Основные
средства в пути
107
0
3
Материальные
запасы в пути
107
0
4
Биологические
активы в пути
108
0
0
108
5
0
108
5
1
Недвижимое
имущество,
составляющее казну
108
5
2
Движимое
имущество,
составляющее казну
108
5
3
Ценности
государственных
фондов России
108
5
4
Нематериальны
е активы,
составляющие казну
108
5
5
Непроизведенн
ые активы,
составляющие казну
108
5
6
Материальные
запасы, составляющие
казну
108
5
7
Прочие активы,
составляющие казну
108
9
0
108
9
1
А
Нефинансовые активы,
составляющие казну
Нефинансовые активы,
составляющие казну в
концессии
Недвижимое
имущество
концедента,
составляющее казну
87
108
Затраты на изготовление
готовой продукции,
выполнение работ, услуг <**>
Затраты на
биотрансформацию
9
2
Движимое
имущество
концедента,
составляющее казну
108
9
I
Нематериальны
е активы концедента,
составляющие казну
108
9
5
Непроизведенн
ые активы (земля)
концедента,
составляющие казну
109
0
0
109
6
0
Себестоимость готовой
продукции, работ, услуг
по видам
расходов
109
7
0
Накладные расходы
производства готовой
продукции, работ, услуг
по видам
расходов
109
8
0
Общехозяйственные
расходы
по видам
расходов
110
0
0
А
А
110
6
0
Себестоимость
биотрансформации
110
7
0
Накладные расходы
биотрансформации
110
0
1
Животные на
выращивании
110
0
2
Животные на
откорме
110
0
3
Многолетние
насаждения,
выращиваемые в
питомниках
110
0
4
Многолетние
насаждения для
получения
биологической
продукции
110
0
5
Прочие
биологические активы
на выращивании и
откорме
110
0
6
Продуктивные и
племенные животные
110
0
7
Однолетние
насаждения для
получения
биологической
продукции
88
Права пользования
активами
110
0
8
Многолетние
насаждения,
достигшие своей
биологической
зрелости
110
0
9
Прочие
биологические активы,
достигшие своей
биологической
зрелости
110
8
0
111
0
0
111
4
0
111
4
1
Права
пользования жилыми
помещениями
111
4
2
Права
пользования
нежилыми
помещениями
(зданиями и
сооружениями)
111
4
4
Права
пользования
машинами и
оборудованием
111
4
5
Права
пользования
транспортными
средствами
111
4
6
Права
пользования
инвентарем
производственным и
хозяйственным
111
4
7
Права
пользования
биологическими
ресурсами
111
4
8
Права
пользования прочими
основными средствами
111
4
9
Права
пользования
непроизведенными
активами
111
6
0
Общехозяйственные
расходы биотрансформации
А
Права пользования
нефинансовыми активами
Права пользования
нематериальными активами
по видам
нематериальных
активов
89
Биологические активы
111
6
N
Права
пользования научными
исследованиями
(научноисследовательскими
разработками)
111
6
R
Права
пользования опытноконструкторскими и
технологическими
разработками
111
6
I
Права
пользования
программным
обеспечением и базами
данных
111
6
D
Права
пользования иными
объектами
интеллектуальной
собственности
113
0
0
113
2
0
Биологические активы особо ценное движимое
имущество учреждения
113
3
0
Биологические активы иное движимое имущество
учреждения
113
0
1
Животные на
выращивании
113
0
2
Животные на
откорме
113
0
3
Многолетние
насаждения,
выращиваемые в
питомниках
113
0
4
Многолетние
насаждения для
получения
биологической
продукции
113
0
5
Прочие
биологические активы
на выращивании и
откорме
113
0
6
Продуктивные и
племенные животные
113
0
7
Однолетние
насаждения для
получения
биологической
А
90
продукции
Обесценение
нефинансовых активов
113
0
8
Многолетние
насаждения,
достигшие своей
биологической
зрелости
113
0
9
Прочие
биологические активы,
достигшие своей
биологической
зрелости
114
0
0
114
1
0
Обесценение
недвижимого имущества
учреждения
114
2
0
Обесценение особо
ценного движимого имущества
учреждения
114
3
0
Обесценение иного
движимого имущества
учреждения
114
4
0
Обесценение прав
пользования активами
114
6
0
Обесценение прав
пользования нематериальными
активами
114
0
1
Обесценение
жилых помещений
114
0
2
Обесценение
нежилых помещений
(зданий и сооружений)
114
0
3
Обесценение
инвестиционной
недвижимости
114
0
4
Обесценение
машин и оборудования
114
0
5
Обесценение
транспортных средств
114
0
6
Обесценение
инвентаря
производственного и
хозяйственного
114
0
7
Обесценение
биологических
ресурсов
114
0
8
Обесценение
прочих основных
средств
П
91
114
0
N
Обесценение
научных исследований
(научноисследовательских
разработок)
114
0
R
Обесценение
опытноконструкторских и
технологических
разработок
114
0
I
Обесценение
программного
обеспечения и баз
данных
114
0
D
Обесценение
иных объектов
интеллектуальной
собственности
114
5
0
114
5
1
Обесценение
недвижимого
имущества,
составляющего казну
114
5
2
Обесценение
движимого имущества,
составляющего казну
114
5
3
Обесценение
ценностей
государственных
фондов России
114
5
4
Обесценение
нематериальных
активов,
составляющих казну
114
5
5
Обесценение
непроизведенных
активов,
составляющих казну
114
5
6
Обесценение
материальных запасов,
составляющих казну
114
5
7
Обесценение
прочих активов,
составляющих казну
114
7
0
114
7
1
Обесценение
нефинансовых активов,
составляющих казну
Обесценение
непроизведенных активов
Обесценение
земли
92
114
7
2
Обесценение
ресурсов недр
114
7
3
Обесценение
прочих
непроизведенных
активов
114
8
0
114
8
7
Резерв под
снижение стоимости
готовой продукции
114
8
8
Резерв под
снижение стоимости
товаров
114
9
0
Обесценение
биологических активов
114
9
1
Обесценение
животных на
выращивании
114
9
2
Обесценение
животных на откорме
114
9
3
Обесценение
многолетних
насаждений,
выращиваемых в
питомниках
114
9
4
Обесценение
многолетних
насаждений для
получения
биологической
продукции
114
9
5
Обесценение
прочих биологических
активов на
выращивании и
откорме
114
9
6
Обесценение
продуктивных и
племенных животных
114
9
7
Обесценение
однолетних
насаждений для
получения
биологической
продукции
114
9
8
Обесценение
многолетних
насаждений,
достигших своей
Резерв под снижение
стоимости материальных
запасов
93
биологической
зрелости
114
9
9
Обесценение
прочих биологических
активов, достигших
своей биологической
зрелости
Раздел 2. Финансовые активы
ФИНАНСОВЫЕ
АКТИВЫ
200
0
0
Денежные средства
учреждения
201
0
0
201
1
0
Денежные средства на
лицевых счетах учреждения в
органе казначейства
201
2
0
Денежные средства
учреждения в кредитной
организации
201
3
0
Денежные средства в
кассе учреждения
201
0
1
Денежные
средства учреждения
на счетах
201
0
2
Денежные
средства учреждения,
размещенные на
депозиты
201
0
3
Денежные
средства учреждения в
пути
201
0
4
201
0
5
Денежные
документы
201
0
6
Денежные
средства учреждения
на специальных счетах
в кредитной
организации
201
0
7
Денежные
средства учреждения в
иностранной валюте и
драгоценных металлах
202
0
0
202
1
0
Средства на счетах
бюджета в органе
Федерального казначейства
202
2
0
Средства на счетах
бюджета в кредитной
Средства на счетах
бюджета
А
Касса
А
94
организации
Средства на счетах
органа, осуществляющего
кассовое обслуживание
Финансовые вложения
202
3
0
Средства бюджета на
депозитных счетах
202
0
1
Средства на
счетах бюджета в
рублях
202
0
2
Средства на
счетах бюджета в пути
202
0
3
Средства на
счетах бюджета в
иностранной валюте и
драгоценных металлах
203
0
0
203
1
0
Средства на счетах
органа, осуществляющего
кассовое обслуживание
203
2
0
Средства на счетах
органа, осуществляющего
кассовое обслуживание, в пути
203
0
3
Средства
бюджетных
учреждений
203
0
4
Средства
автономных
учреждений
203
0
5
Средства иных
организаций
204
0
0
204
2
0
А
А
Ценные бумаги, кроме
акций
204
3
0
Акции и иные формы
участия в капитале
204
5
0
Иные финансовые
активы
204
2
1
Облигации
204
2
2
Векселя
204
2
3
Иные ценные
бумаги, кроме акций
204
3
1
Акции
204
3
2
204
3
3
Участие в
государственных
(муниципальных)
предприятиях
Участие в
95
государственных
(муниципальных)
учреждениях
Расчеты по доходам
<***>
204
3
4
Иные формы
участия в капитале
204
3
T
Участие в
договоре простого
товарищества
204
5
2
Доли в
международных
организациях
204
5
3
Прочие
финансовые активы
205
0
0
205
1
0
Расчеты по налоговым
доходам, таможенным
платежам и страховым взносам
на обязательное социальное
страхование
205
2
0
Расчеты по доходам от
собственности
205
3
0
Расчеты по доходам от
оказания платных услуг
(работ), компенсаций затрат
205
4
0
Расчеты по суммам
штрафов, пеней, неустоек,
возмещений ущерба
205
5
0
Расчеты по
безвозмездным денежным
поступлениям текущего
характера
205
6
0
Расчеты по
безвозмездным денежным
поступлениям капитального
характера
205
7
0
Расчеты по доходам от
операций с активами
205
8
0
Расчеты по прочим
доходам
205
1
1
Расчеты с
плательщиками
налогов
205
1
2
Расчеты с
плательщиками
государственных
пошлин, сборов
205
1
3
Расчеты с
плательщиками
А, П
96
таможенных платежей
205
1
4
Расчеты с
плательщиками по
обязательным
страховым взносам
205
2
1
Расчеты по
доходам от
операционной аренды
205
2
2
Расчеты по
доходам от
финансовой аренды
205
2
3
Расчеты по
доходам от платежей
при пользовании
природными
ресурсами
205
2
4
Расчеты по
доходам от процентов
по депозитам,
остаткам денежных
средств
205
2
6
Расчеты по
доходам от процентов
по иным финансовым
инструментам
205
2
7
Расчеты по
доходам от
дивидендов от
объектов
инвестирования
205
2
8
Расчеты по
доходам от
предоставления
неисключительных
прав на результаты
интеллектуальной
деятельности и
средства
индивидуализации
205
2
9
Расчеты по
иным доходам от
собственности
205
2
K
Расчеты по
доходам от
концессионной платы
205
2
T
Расчеты по
доходам от
деятельности простого
товарищества
205
3
1
Расчеты по
доходам от оказания
платных услуг (работ)
97
205
3
2
Расчеты по
доходам от оказания
услуг по программе
обязательного
медицинского
страхования
205
3
3
Расчеты по
доходам от платы за
предоставление
информации из
государственных
источников (реестров)
205
3
5
Расчеты по
условным арендным
платежам
205
3
6
Расчеты по
доходам бюджета от
возврата субсидий на
выполнение
государственного
(муниципального)
задания
205
3
8
Расчеты по
доходам по
выполненным этапам
работ по договору
строительного подряда
205
4
1
Расчеты по
доходам от штрафных
санкций за нарушение
законодательства о
закупках
205
4
4
Расчеты по
доходам от
возмещения ущерба
имуществу (за
исключением
страховых
возмещений)
205
4
5
Расчеты по
прочим доходам от
сумм принудительного
изъятия
205
5
1
Расчеты по
поступлениям
текущего характера от
других бюджетов
бюджетной системы
Российской Федерации
205
5
2
Расчеты по
поступлениям
текущего характера
бюджетным и
автономным
учреждениям от
98
сектора
государственного
управления
205
5
3
Расчеты по
поступлениям
текущего характера в
бюджеты бюджетной
системы Российской
Федерации от
бюджетных и
автономных
учреждений
205
5
4
Расчеты по
поступлениям
текущего характера от
организаций
государственного
сектора
205
5
5
Расчеты по
поступлениям
текущего характера от
иных резидентов (за
исключением сектора
государственного
управления и
организаций
государственного
сектора)
205
5
6
Расчеты по
поступлениям
текущего характера от
наднациональных
организаций и
правительств
иностранных
государств
205
5
7
Расчеты по
поступлениям
текущего характера от
международных
организаций
205
5
8
Расчеты по
поступлениям
текущего характера от
нерезидентов (за
исключением
наднациональных
организаций и
правительств
иностранных
государств,
международных
финансовых
организаций)
205
6
1
Расчеты по
поступлениям
99
капитального
характера от других
бюджетов бюджетной
системы Российской
Федерации
205
6
2
Расчеты по
поступлениям
капитального
характера бюджетным
и автономным
учреждениям от
сектора
государственного
управления
205
6
3
Расчеты по
поступлениям
капитального
характера в бюджеты
бюджетной системы
Российской Федерации
от бюджетных и
автономных
учреждений
205
6
4
Расчеты по
поступлениям
капитального
характера от
организаций
государственного
сектора
205
6
5
Расчеты по
поступлениям
капитального
характера от иных
резидентов (за
исключением сектора
государственного
управления и
организаций
государственного
сектора)
205
6
6
Расчеты по
поступлениям
капитального
характера от
наднациональных
организаций и
правительств
иностранных
государств
205
6
7
Расчеты по
поступлениям
капитального
характера от
международных
организаций
100
Расчеты по выданным
авансам <***>
205
6
8
Расчеты по
поступлениям
капитального
характера от
нерезидентов (за
исключением
наднациональных
организаций и
правительств
иностранных
государств,
международных
организаций)
205
7
1
Расчеты по
доходам от операций с
основными средствами
205
7
2
Расчеты по
доходам от операций с
нематериальными
активами
205
7
3
Расчеты по
доходам от операций с
непроизведенными
активами
205
7
4
Расчеты по
доходам от операций с
материальными
запасами
205
7
5
Расчеты по
доходам от операций с
финансовыми
активами
205
7
6
Расчеты по
доходам от операций с
биологическими
активами
205
8
1
Расчеты по
невыясненным
поступлениям
205
8
9
Расчеты по
иным доходам
205
8
T
Расчеты по
прочим доходам от
деятельности простого
товарищества
206
0
0
206
1
0
Расчеты по авансам по
оплате труда, начислениям на
выплаты по оплате труда
206
2
0
Расчеты по авансам по
работам, услугам
А
101
206
3
0
Расчеты по авансам по
поступлению нефинансовых
активов
206
4
0
Расчеты по авансовым
безвозмездным перечислениям
текущего характера
организациям
206
5
0
Расчеты по
безвозмездным перечислениям
бюджетам
206
6
0
Расчеты по авансам по
социальному обеспечению
206
7
0
Расчеты по авансам на
приобретение ценных бумаг и
иных финансовых вложений
206
8
0
Расчеты по авансовым
безвозмездным перечислениям
капитального характера
организациям
206
9
0
Расчеты по авансам по
прочим расходам
206
1
1
Расчеты по
заработной плате
206
1
2
Расчеты по
авансам по прочим
несоциальным
выплатам персоналу в
денежной форме
206
1
3
Расчеты по
авансам по
начислениям на
выплаты по оплате
труда
206
1
4
Расчеты по
авансам по прочим
несоциальным
выплатам персоналу в
натуральной форме
206
2
1
Расчеты по
авансам по услугам
связи
206
2
2
Расчеты по
авансам по
транспортным услугам
206
2
3
Расчеты по
авансам по
коммунальным
услугам
206
2
4
Расчеты по
авансам по арендной
102
плате за пользование
имуществом
206
2
5
Расчеты по
авансам по работам,
услугам по
содержанию
имущества
206
2
6
Расчеты по
авансам по прочим
работам, услугам
206
2
7
Расчеты по
авансам по
страхованию
206
2
8
Расчеты по
авансам по услугам,
работам для целей
капитальных вложений
206
2
9
Расчеты по
авансам по арендной
плате за пользование
земельными участками
и другими
обособленными
природными
объектами
206
3
1
Расчеты по
авансам по
приобретению
сановных средств
206
3
2
Расчеты по
авансам по
приобретению
нематериальных
активов
206
3
3
Расчеты по
авансам по
приобретению
непроизведенных
активов
206
3
4
Расчеты по
авансам по
приобретению
материальных запасов
206
3
6
Расчеты по
авансам по
приобретению
биологических активов
206
4
1
Расчеты по
авансовым
безвозмездным
перечислениям
текущего характера
государственным
103
(муниципальным)
учреждениям
206
4
2
Расчеты по
авансовым
безвозмездным
перечислениям
текущего характера
финансовым
организациям
государственного
сектора на
производство
206
4
3
Расчеты по
авансовым
безвозмездным
перечислениям
текущего характера
иным финансовым
организациям (за
исключением
финансовых
организаций
государственного
сектора) на
производство
206
4
4
Расчеты по
авансовым
безвозмездным
перечислениям
текущего характера
нефинансовым
организациям
государственного
сектора на
производство
206
4
5
Расчеты по
авансовым
безвозмездным
перечислениям
текущего характера
иным нефинансовым
организациям (за
исключением
нефинансовых
организаций
государственного
сектора) на
производство
206
4
6
Расчеты по
авансовым
безвозмездным
перечислениям
текущего характера
некоммерческим
организациям и
физическим лицам производителям
товаров, работ и услуг
104
на производство
206
4
7
Расчеты по
авансовым
безвозмездным
перечислениям
текущего характера
финансовым
организациям
государственного
сектора на продукцию
206
4
8
Расчеты по
авансовым
безвозмездным
перечислениям
текущего характера
иным финансовым
организациям (за
исключением
финансовых
организаций
государственного
сектора) на продукцию
206
4
9
Расчеты по
авансовым
безвозмездным
перечислениям
текущего характера
нефинансовым
организациям
государственного
сектора на продукцию
206
4
A
Расчеты по
авансовым
безвозмездным
перечислениям
текущего характера
иным нефинансовым
организациям (за
исключением
нефинансовых
организаций
государственного
сектора) на продукцию
206
4
B
Расчеты по
авансовым
безвозмездным
перечислениям
текущего характера
некоммерческим
организациям и
физическим лицам производителям
товаров, работ и услуг
на продукцию
206
5
1
Расчеты по
перечислениям
текущего характера
105
другим бюджетам
бюджетной системы
Российской Федерации
206
5
2
Расчеты по
авансовым
перечислениям
текущего характера
наднациональным
организациям и
правительствам
иностранных
государств
206
5
3
Расчеты по
авансовым
перечислениям
международным
организациям
206
5
4
Расчеты по
перечислениям
капитального
характера другим
бюджетам бюджетной
системы Российской
Федерации
206
5
5
Расчеты по
авансовым
перечислениям
капитального
характера
наднациональным
организациям и
правительствам
иностранных
государств
206
5
6
Расчеты по
авансовым
перечислениям
капитального
характера
международным
организациям
206
6
1
Расчеты по
пенсиям, пособиям и
выплатам по
пенсионному,
социальному и
медицинскому
страхованию
населения
206
6
2
Расчеты по
авансам по пособиям
по социальной помощи
населению в денежной
форме
206
6
3
Расчеты по
106
авансам по пособиям
по социальной помощи
населению в
натуральной форме
206
6
4
Расчеты по
авансам по пенсиям,
пособиям,
выплачиваемым
работодателями,
нанимателями бывшим
работникам в
денежной форме
206
6
5
Расчеты по
авансам по пособиям
по социальной
помощи,
выплачиваемым
работодателями,
нанимателями бывшим
работникам в
натуральной форме
206
6
6
Расчеты по
авансам по
социальным пособиям
и компенсациям
персоналу в денежной
форме
206
6
7
Расчеты по
авансам по
социальным
компенсациям
персоналу в
натуральной форме
206
7
2
Расчеты по
авансам на
приобретение ценных
бумаг, кроме акций
206
7
3
Расчеты по
авансам на
приобретение акций и
по иным формам
участия в капитале
206
7
5
Расчеты по
авансам на
приобретение иных
финансовых активов
206
8
1
Расчеты по
авансовым
безвозмездным
перечислениям
капитального
характера
государственным
(муниципальным)
учреждениям
107
206
8
2
Расчеты по
авансовым
безвозмездным
перечислениям
капитального
характера финансовым
организациям
государственного
сектора
206
8
3
Расчеты по
авансовым
безвозмездным
перечислениям
капитального
характера иным
финансовым
организациям (за
исключением
финансовых
организаций
государственного
сектора)
206
8
4
Расчеты по
авансовым
безвозмездным
перечислениям
капитального
характера
нефинансовым
организациям
государственного
сектора
206
8
5
Расчеты по
авансовым
безвозмездным
перечислениям
капитального
характера иным
нефинансовым
организациям (за
исключением
нефинансовых
организаций
государственного
сектора)
206
8
6
Расчеты по
авансовым
безвозмездным
перечислениям
капитального
характера
некоммерческим
организациям и
физическим лицам производителям
товаров, работ и услуг
206
9
6
Расчеты по
авансам по оплате
108
иных выплат текущего
характера физическим
лицам
Расчеты по кредитам,
займам (ссудам)
Расчеты с подотчетными
лицами <***>
206
9
7
Расчеты по
авансам по оплате
иных выплат текущего
характера
организациям
206
9
8
Расчеты по
авансам по оплате
иных выплат
капитального
характера физическим
лицам
206
9
9
Расчеты по
авансам по оплате
иных выплат
капитального
характера
организациям
207
0
0
207
1
0
Расчеты по
предоставленным кредитам,
займам (ссудам)
207
2
0
Расчеты в рамках
целевых иностранных кредитов
(заимствований)
207
3
0
Расчеты с дебиторами по
государственным
(муниципальным) гарантиям
207
4
0
Расчеты по прочим
долговым требованиям
207
0
1
Расчеты по
бюджетным кредитам
другим бюджетам
бюджетной системы
Российской Федерации
207
0
3
Расчеты с
иными дебиторами по
бюджетным кредитам
207
0
4
Расчеты по
иным долговым
требованиям (займам
(ссудам)
208
0
0
208
1
0
Расчеты с подотчетными
лицами по оплате труда,
начислениям на выплаты по
оплате труда
208
2
0
Расчеты с подотчетными
А
А, П
109
лицами по оплате работ, услуг
208
3
0
Расчеты с подотчетными
лицами по поступлению
нефинансовых активов
208
5
0
Расчеты с подотчетными
лицами по безвозмездным
перечислениям бюджетам
208
6
0
Расчеты с подотчетными
лицами по социальному
обеспечению
208
9
0
Расчеты с подотчетными
лицами по прочим расходам
208
1
1
Расчеты с
подотчетными лицами
по заработной плате
208
1
2
Расчеты с
подотчетными лицами
по прочим
несоциальным
выплатам персоналу в
денежной форме
208
1
3
Расчеты с
подотчетными лицами
по начислениям на
выплаты по оплате
труда
208
1
4
Расчеты с
подотчетными лицами
по прочим
несоциальным
выплатам персоналу в
натуральной форме
208
2
1
Расчеты с
подотчетными лицами
по оплате услуг связи
208
2
2
Расчеты с
подотчетными лицами
по оплате
транспортных услуг
208
2
3
Расчеты с
подотчетными лицами
по оплате
коммунальных услуг
208
2
4
Расчеты с
подотчетными лицами
по оплате арендной
платы за пользование
имуществом
208
2
5
Расчеты с
подотчетными лицами
по оплате работ, услуг
110
по содержанию
имущества
208
2
6
Расчеты с
подотчетными лицами
по оплате прочих
работ, услуг
208
2
7
Расчеты с
подотчетными лицами
по оплате страхования
208
2
8
Расчеты с
подотчетными лицами
по оплате услуг, работ
для целей капитальных
вложений
208
2
9
Расчеты с
подотчетными лицами
по оплате арендной
платы за пользование
земельными участками
и другими
обособленными
природными
объектами
208
3
1
Расчеты с
подотчетными лицами
по приобретению
основных средств
208
3
2
Расчеты с
подотчетными лицами
по приобретению
нематериальных
активов
208
3
3
Расчеты с
подотчетными лицами
по приобретению
непроизведенных
активов
208
3
4
Расчеты с
подотчетными лицами
по приобретению
материальных запасов
208
3
6
Расчеты с
подотчетными лицами
по приобретению
биологических активов
208
5
2
Расчеты с
подотчетными лицами
по перечислениям
наднациональным
организациям и
правительствам
иностранных
государств
111
208
5
3
Расчеты с
подотчетными лицами
по перечислениям
международным
организациям
208
6
1
Расчеты с
подотчетными лицами
по оплате пенсий,
пособий и выплат по
пенсионному,
социальному и
медицинскому
страхованию
населения
208
6
2
Расчеты с
подотчетными лицами
по оплате пособий по
социальной помощи
населению в денежной
форме
208
6
3
Расчеты с
подотчетными лицами
по оплате пособий по
социальной помощи
населению в
натуральной форме
208
6
4
Расчеты с
подотчетными лицами
по оплате пенсий,
пособий,
выплачиваемых
работодателями,
нанимателями бывшим
работникам в
денежной форме
208
6
5
Расчеты с
подотчетными лицами
по оплате пособий по
социальной помощи,
выплачиваемых
работодателями,
нанимателями бывшим
работникам в
натуральной форме
208
6
6
Расчеты с
подотчетными лицами
по социальным
пособиям и
компенсациям
персоналу в денежной
форме
208
6
7
Расчеты с
подотчетными лицами
по социальным
компенсациям
персоналу в
112
натуральной форме
Расчеты по ущербу и
иным доходам <***>
208
9
1
Расчеты с
подотчетными лицами
по оплате пошлин и
сборов
208
9
3
Расчеты с
подотчетными лицами
по оплате штрафов за
нарушение
законодательства о
закупках и нарушение
условий контрактов
(договоров)
208
9
4
Расчеты с
подотчетными лицами
по оплате штрафных
санкций по долговым
обязательствам
208
9
5
Расчеты с
подотчетными лицами
по оплате других
экономических
санкций
208
9
6
Расчеты с
подотчетными лицами
по оплате иных выплат
текущего характера
физическим лицам
208
9
7
Расчеты с
подотчетными лицами
по оплате иных выплат
текущего характера
организациям
208
9
8
Расчеты с
подотчетными лицами
по оплате иных выплат
капитального
характера физическим
лицам
208
9
9
Расчеты с
подотчетными лицами
по оплате иных выплат
капитального
характера
организациям
208
9
T
Расчеты с
подотчетными лицами
по возмещению
расходов (убытков) от
деятельности простого
товарищества
209
0
0
209
3
0
А, П
Расчеты по компенсации
113
затрат
209
3
4
Расчеты по
доходам от
компенсации затрат
209
3
6
Расчеты по
доходам бюджета от
возврата дебиторской
задолженности
прошлых лет
209
3
9
Расчеты по
доходам бюджета от
возмещений
государственным
внебюджетным
фондом расходов
страхователя
209
4
0
209
4
1
Расчеты по
доходам от штрафных
санкций за нарушение
условий контрактов
(договоров)
209
4
3
Расчеты по
доходам от страховых
возмещений
209
4
4
Расчеты по
доходам от
возмещения ущерба
имуществу (за
исключением
страховых
возмещений)
209
4
5
Расчеты по
доходам от прочих
сумм принудительного
изъятия
209
7
0
209
7
1
Расчеты по
ущербу основным
средствам
209
7
2
Расчеты по
ущербу
нематериальным
активам
209
7
3
Расчеты по
ущербу
непроизведенным
активам
Расчеты по штрафам,
пеням, неустойкам,
возмещениям ущерба
Расчеты по ущербу
нефинансовым активам
114
Прочие расчеты с
дебиторами
209
7
4
Расчеты по
ущербу материальным
запасам
209
7
6
Расчеты по
ущербу биологическим
активам
209
8
0
209
8
1
Расчеты по
недостачам денежных
средств
209
8
2
Расчеты по
недостачам иных
финансовых активов
209
8
9
Расчеты по
иным доходам
210
0
0
А, П
210
0
2
210
8
2
Расчеты с финансовым
органом по уточнению
невыясненных поступлений в
бюджет года,
предшествующего отчетному
По видам
поступлений <**>
/А
210
9
2
Расчеты с финансовым
органом по уточнению
невыясненных поступлений в
бюджет прошлых лет
По видам
поступлений <**>
/А
210
0
3
Расчеты с
финансовым органом
по наличным
денежным средствам
<***>
/А
210
0
4
Расчеты по
распределенным
поступлениям к
зачислению в бюджет
/А
210
0
5
Расчеты с
прочими дебиторами
<***>
/А
210
0
6
Расчеты с
учредителем
/П
210
1
0
Расчеты по иным
доходам
Расчеты с
финансовым органом
по поступлениям в
бюджет <**>
/А
Расчеты по налоговым
115
вычетам по НДС
210
1
1
Расчеты по НДС
по авансам
полученным
/А, П
210
1
2
Расчеты по НДС
по приобретенным
материальным
ценностям, работам,
услугам
/А, П
210
1
3
Расчеты по НДС
по авансам
уплаченным
/А, П
210
T
5
Расчеты с
товарищами по
доходам по договору
простого товарищества
/А
Внутренние расчеты по
поступлениям
211
0
0
А
Внутренние расчеты по
выбытиям
212
0
0
А
Вложения в финансовые
активы
215
0
0
А
215
2
0
Вложения в ценные
бумаги, кроме акций
215
3
0
Вложения в акции и
иные формы участия в капитале
215
5
0
Вложения в иные
финансовые активы
215
2
1
Вложения в
облигации
215
2
2
Вложения в
векселя
215
2
3
Вложения в
иные ценные бумаги,
кроме акций
215
3
1
Вложения в
акции
215
3
2
Вложения в
государственные
(муниципальные)
предприятия
215
3
3
Вложения в
государственные
(муниципальные)
учреждения
116
215
3
4
Вложения в
иные формы участия в
капитале
215
5
2
Вложения в
международные
организации
215
5
3
Вложения в
прочие финансовые
активы
215
5
6
Вложения в
финансовые активы по
сделкам валютный
своп
215
5
T
Вложения по
договору простого
товарищества
Раздел 3. Обязательства
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Расчеты с кредиторами
по долговым обязательствам
300
0
0
301
0
0
301
1
0
Расчеты по долговым
обязательствам в рублях
301
2
0
Расчеты по долговым
обязательствам по целевым
иностранным кредитам
(заимствованиям)
301
3
0
Расчеты по
государственным
(муниципальным) гарантиям
301
4
0
Расчеты по долговым
обязательствам в иностранной
валюте
301
0
1
Расчеты с
бюджетами
бюджетной системы
Российской Федерации
по привлеченным
бюджетным кредитам
301
0
2
Расчеты с
кредиторами по
государственным
(муниципальным)
ценным бумагам
301
0
3
Расчеты с
иными кредиторами по
государственному
(муниципальному)
долгу
301
0
4
Расчеты по
заимствованиям, не
П
117
являющимся
государственным
(муниципальным)
долгом
Расчеты по принятым
обязательствам <***>
302
0
0
П
302
1
0
Расчеты по оплате труда,
начислениям на выплаты по
оплате труда
302
2
0
Расчеты по работам,
услугам
302
3
0
Расчеты по поступлению
нефинансовых активов
302
4
0
Расчеты по
безвозмездным перечислениям
текущего характера
организациям
302
5
0
Расчеты по
безвозмездным перечислениям
бюджетам
302
6
0
Расчеты по социальному
обеспечению
302
7
0
Расчеты по
приобретению финансовых
активов
302
8
0
Расчеты по
безвозмездным перечислениям
капитального характера
организациям
302
9
0
Расчеты по прочим
расходам
302
1
1
Расчеты по
заработной плате
302
1
2
Расчеты по
прочим несоциальным
выплатам персоналу в
денежной форме
302
1
3
Расчеты по
начислениям на
выплаты по оплате
труда
302
1
4
Расчеты по
прочим несоциальным
выплатам персоналу в
натуральной форме
302
2
1
Расчеты по
услугам связи
302
2
2
Расчеты по
транспортным услугам
118
3 02
2
3
Расчеты по
коммунальным
услугам
302
2
4
Расчеты по
арендной плате за
пользование
имуществом
302
2
5
Расчеты по
работам, услугам по
содержанию
имущества
302
2
6
Расчеты по
прочим работам,
услугам
302
2
7
Расчеты по
страхованию
302
2
8
Расчеты по
услугам, работам для
целей капитальных
вложений
302
2
9
Расчеты по
арендной плате за
пользование
земельными участками
и другими
обособленными
природными
объектами
302
3
1
Расчеты по
приобретению
основных средств
302
3
2
Расчеты по
приобретению
нематериальных
активов
302
3
3
Расчеты по
приобретению
непроизведенных
активов
302
3
4
Расчеты по
приобретению
материальных запасов
302
3
6
Расчеты по
приобретению
биологических активов
302
4
1
Расчеты по
безвозмездным
перечислениям
текущего характера
государственным
(муниципальным)
учреждениям
119
302
4
2
Расчеты по
безвозмездным
перечислениям
текущего характера
финансовым
организациям
государственного
сектора на
производство
302
4
3
Расчеты по
безвозмездным
перечислениям
текущего характера
иным финансовым
организациям (за
исключением
финансовых
организаций
государственного
сектора) на
производство
302
4
4
Расчеты по
безвозмездным
перечислениям
текущего характера
нефинансовым
организациям
государственного
сектора на
производство
302
4
5
Расчеты по
безвозмездным
перечислениям
текущего характера
иным нефинансовым
организациям (за
исключением
нефинансовых
организаций
государственного
сектора) на
производство
302
4
6
Расчеты по
безвозмездным
перечислениям
текущего характера
некоммерческим
организациям и
физическим лицам производителям
товаров, работ и услуг
на производство
302
4
7
Расчеты по
безвозмездным
перечислениям
текущего характера
финансовым
организациям
120
государственного
сектора на продукцию
302
4
8
Расчеты по
безвозмездным
перечислениям
текущего характера
иным финансовым
организациям (за
исключением
финансовых
организаций
государственного
сектора) на продукцию
302
4
9
Расчеты по
безвозмездным
перечислениям
текущего характера
нефинансовым
организациям
государственного
сектора на продукцию
302
4
A
Расчеты по
безвозмездным
перечислениям
текущего характера
иным нефинансовым
организациям (за
исключением
нефинансовых
организаций
государственного
сектора) на продукцию
302
4
B
Расчеты по
безвозмездным
перечислениям
текущего характера
некоммерческим
организациям и
физическим лицам производителям
товаров, работ и услуг
на продукцию
302
5
1
Расчеты по
перечислениям
текущего характера
другим бюджетам
бюджетной системы
Российской Федерации
302
5
2
Расчеты по
перечислениям
текущего характера
наднациональным
организациям и
правительствам
иностранных
государств
121
302
5
3
Расчеты по
перечислениям
текущего характера
международным
организациям
302
5
4
Расчеты по
перечислениям
капитального
характера другим
бюджетам бюджетной
системы Российской
Федерации
302
5
5
Расчеты по
перечислениям
капитального
характера
наднациональным
организациям и
правительствам
иностранных
государств
302
5
6
Расчеты по
перечислениям
капитального
характера
международным
организациям
302
6
1
Расчеты по
пенсиям, пособиям и
выплатам по
пенсионному,
социальному и
медицинскому
страхованию
населения
302
6
2
Расчеты по
пособиям по
социальной помощи
населению в денежной
форме
302
6
3
Расчеты по
пособиям по
социальной помощи
населению в
натуральной форме
302
6
4
Расчеты по
пенсиям, пособиям,
выплачиваемым
работодателями,
нанимателями бывшим
работникам в
денежной форме
302
6
5
Расчеты по
пособиям по
социальной помощи,
122
выплачиваемым
работодателями,
нанимателями бывшим
работникам в
натуральной форме
302
6
6
Расчеты по
социальным пособиям
и компенсациям
персоналу в денежной
форме
302
6
7
Расчеты по
социальным
компенсациям
персоналу в
натуральной форме
302
7
2
Расчеты по
приобретению ценных
бумаг, кроме акций и
иных финансовых
инструментов
302
7
3
Расчеты по
приобретению акций и
иных финансовых
инструментов
302
7
5
Расчеты по
приобретению иных
финансовых активов
302
8
1
Расчеты по
безвозмездным
перечислениям
капитального
характера
государственным
(муниципальным)
учреждениям
302
8
2
Расчеты по
безвозмездным
перечислениям
капитального
характера финансовым
организациям
государственного
сектора
302
8
3
Расчеты по
безвозмездным
перечислениям
капитального
характера иным
финансовым
организациям (за
исключением
финансовых
организаций
государственного
сектора)
123
302
8
4
Расчеты по
безвозмездным
перечислениям
капитального
характера
нефинансовым
организациям
государственного
сектора
302
8
5
Расчеты по
безвозмездным
перечислениям
капитального
характера иным
нефинансовым
организациям (за
исключением
нефинансовых
организаций
государственного
сектора)
302
8
6
Расчеты по
безвозмездным
перечислениям
капитального
характера
некоммерческим
организациям и
физическим лицам производителям
товаров, работ и услуг
302
9
3
Расчеты по
штрафам за нарушение
условий контрактов
(договоров)
302
9
5
Расчеты по
другим экономическим
санкциям
302
9
6
Расчеты по
иным выплатам
текущего характера
физическим лицам
302
9
7
Расчеты по
иным выплатам
текущего характера
организациям
302
9
8
Расчеты по
иным выплатам
капитального
характера физическим
лицам
302
9
9
Расчеты по
иным выплатам
капитального
характера
124
организациям
Расчеты по платежам в
бюджеты <***>
302
9
T
Расчеты по
покрытию расходов
(убытков) по договору
простого товарищества
303
0
0
А, П
303
0
1
Расчеты по
налогу на доходы
физических лиц
303
0
2
Расчеты по
страховым взносам на
обязательное
социальное
страхование на случай
временной
нетрудоспособности и
в связи с материнством
/А, П
303
0
3
Расчеты по
налогу на прибыль
организаций
/А, П
303
0
4
Расчеты по
налогу на
добавленную
стоимость
/А, П
303
0
5
Расчеты по
прочим платежам в
бюджет
/А, П
303
0
6
Расчеты по
страховым взносам на
обязательное
социальное
страхование от
несчастных случаев на
производстве и
профессиональных
заболеваний
/А, П
303
0
7
Расчеты по
страховым взносам на
обязательное
медицинское
страхование в
ФФОМС
/А, П
303
0
8
Расчеты по
страховым взносам на
обязательное
медицинское
страхование в ТФОМС
/А, П
125
Прочие расчеты с
кредиторами
303
0
9
Расчеты по
дополнительным
страховым взносам на
пенсионное
страхование
/А, П
303
1
0
Расчеты по
страховым взносам на
обязательное
пенсионное
страхование на
выплату страховой
части трудовой пенсии
/А, П
303
1
1
Расчеты по
страховым взносам на
обязательное
пенсионное
страхование на
выплату
накопительной части
трудовой пенсии
/А, П
303
1
2
Расчеты по
налогу на имущество
организаций
/А, П
303
1
3
Расчеты по
земельному налогу
/А, П
303
1
4
Расчеты по
единому налоговому
платежу
/А
303
1
5
Расчеты по
единому страховому
тарифу
/А
304
0
0
304
0
1
Расчеты по
средствам,
полученным во
временное
распоряжение <***>
304
0
2
Расчеты с
депонентами <***>
304
0
3
Расчеты по
удержаниям из выплат
по оплате труда <***>
304
0
4
Внутриведомств
енные расчеты <**>
304
0
5
П
Расчеты по
126
платежам из бюджета
с финансовым органом
<**>
Расчеты по операциям на
счетах органа,
осуществляющего кассовое
обслуживание
304
0
6
Расчеты с
прочими кредиторами
<***>
304
0
7
Расчеты с
плательщиками по
единому налоговому
платежу
304
6
6
Иные расчеты
года,
предшествующего
отчетному,
выявленные по
контрольным
мероприятиям <**>
304
7
6
Иные расчеты
прошлых лет,
выявленные по
контрольным
мероприятиям * *
304
8
6
Иные расчеты
года,
предшествующего
отчетному,
выявленные в
отчетном году <**>
304
9
6
Иные расчеты
прошлых лет,
выявленные в
отчетном году <**>
304
T
6
Расчеты по
вкладам товарищей по
договору простого
товарищества
307
0
0
307
1
0
307
0
3
Расчеты по
операциям бюджетных
учреждений
307
0
4
Расчеты по
операциям
автономных
учреждений
307
0
5
Расчеты по
операциям иных
организаций
П
Расчеты по операциям на
счетах органа,
осуществляющего кассовое
обслуживание
127
Внутренние расчеты по
поступлениям
308
0
0
П
Внутренние расчеты по
выбытиям
309
0
0
П
Раздел 4. Финансовый результат
ФИНАНСОВЫЙ
РЕЗУЛЬТАТ
400
0
0
А, П
Финансовый результат
экономического субъекта
401
0
0
А, П
401
1
0
Доходы текущего
финансового года <**>
По видам
доходов
/П
401
1
6
Доходы финансового
года, предшествующего
отчетному, выявленные по
контрольным мероприятиям
<**>
По видам
доходов
/П
401
1
7
Доходы прошлых
По видам
финансовых лет, выявленные
доходов
по контрольным мероприятиям
/П
<**>
401
1
8
Доходы финансового
года, предшествующего
отчетному, выявленные в
отчетном году <**>
По видам
доходов
/П
401
1
9
Доходы прошлых
финансовых лет, выявленные в
отчетном году <**>
По видам
доходов
/П
401
2
0
Расходы текущего
финансового года <**>
По видам
расходов
/А
401
2
6
Расходы финансового
года, предшествующего
отчетному, выявленные по
контрольным мероприятиям
<**>
По видам
расходов
/А
401
2
7
Расходы прошлых
По видам
финансовых лет, выявленные
расходов
по контрольным мероприятиям
/А
<**>
401
2
8
Расходы финансового
года, предшествующего
отчетному, выявленные в
отчетном году <**>
По видам
расходов
/А
401
2
9
Расходы прошлых
финансовых лет, выявленные в
отчетном году <**>
По видам
расходов
/А
401
3
0
Финансовый результат
прошлых отчетных периодов
А, П
128
Результат по кассовым
операциям бюджета
401
4
0
Доходы будущих
периодов <**>
По видам
доходов
/П
401
4
1
Доходы будущих
периодов к признанию в
текущем году <**>
По видам
доходов
/П
401
4
9
Доходы будущих
периодов к признанию в
очередные года <**>
По видам
доходов
/П
401
5
0
Расходы будущих
периодов <**>
По видам
расходов
/А
401
6
0
Резервы предстоящих
расходов <**>
По видам
расходов
/П
402
0
0
402
1
0
Поступления
По видам
поступлений
/П
402
2
0
Выбытия
По видам
выбытий
/А
402
3
0
Результат прошлых
отчетных периодов по
кассовому исполнению
бюджета
А, П
Раздел 5. Санкционирование расходов хозяйствующего субъекта
САНКЦИОНИРОВАНИ
Е РАСХОДОВ <**>
Лимиты бюджетных
обязательств
500
0
0
А, П
500
1
0
Санкционирование по
текущему финансовому году
500
2
0
Санкционирование по
первому году, следующему за
текущим (очередному
финансовому году)
500
3
0
Санкционирование по
второму году, следующему за
текущим (первому году,
следующему за очередным)
500
4
0
Санкционирование по
второму году, следующему за
очередным
500
9
0
Санкционирование на
иные очередные года (за
пределами планового периода)
501
0
0
501
0
1
А, П
Доведенные
лимиты бюджетных
129
обязательств
Обязательства
Бюджетные
ассигнования
501
0
2
Лимиты
бюджетных
обязательств к
распределению
501
0
3
Лимиты
бюджетных
обязательств
получателей
бюджетных средств
501
0
4
Переданные
лимиты бюджетных
обязательств
501
0
5
Полученные
лимиты бюджетных
обязательств
501
0
6
Лимиты
бюджетных
обязательств в пути
501
0
9
Утвержденные
лимиты бюджетных
обязательств
502
0
0
502
0
1
Принятые
обязательства
502
0
2
Принятые
денежные
обязательства
502
0
5
Исполненные
денежные
обязательства <****>
502
0
7
Принимаемые
обязательства
502
0
9
Отложенные
обязательства
503
0
0
503
0
1
Доведенные
бюджетные
ассигнования
503
0
2
Бюджетные
ассигнования к
распределению
503
0
3
Бюджетные
ассигнования
получателей
бюджетных средств и
администраторов
выплат по источникам
П
А, П
130
503
0
4
Переданные
бюджетные
ассигнования
503
0
5
Полученные
бюджетные
ассигнования
503
0
6
Бюджетные
ассигнования в пути
503
0
9
Утвержденные
бюджетные
ассигнования
Сметные (плановые,
прогнозные) назначения
504
0
0
По видам
расходов (выплат),
видам доходов
(поступлений)
/А, П
Право на принятие
обязательств
506
0
0
По видам
расходов (выплат)
(обязательств)
/П
Утвержденный объем
финансового обеспечения
507
0
0
По видам
доходов (поступлений)
/А
Получено финансового
обеспечения
508
0
0
По видам
доходов (поступлений)
/А
Раздел 6. Счета объектов учета системы казначейских платежей
Финансовые активы
системы казначейских
платежей
020
0
0
Средства в системе
казначейских платежей на
банковских счетах
021
0
0
021
1
0
021
1
1
Средства ЕКС в
системе казначейских
платежей в рублях
021
1
2
Средства ЕКС в
системе казначейских
платежей в
иностранной валюте
021
2
0
021
2
1
А
Средства ЕКС в системе
казначейских платежей
Средства ФНБ в системе
казначейских платежей на
банковских счетах
Средства ФНБ в
системе казначейских
платежей на
банковских счетах в
рублях
131
021
2
2
Средства ФНБ в
системе казначейских
платежей на
банковских счетах в
иностранной валюте
021
2
3
Средства ФНБ в
системе казначейских
платежей на
банковских счетах в
драгоценных металлах
021
3
0
021
3
1
Средства в
системе казначейских
платежей на
банковских счетах для
выдачи и внесения
наличных денежных
средств и
осуществления
расчетов по отдельным
операциям в рублях
021
3
2
Средства в
системе казначейских
платежей на
банковских счетах для
выдачи и внесения
наличных денежных
средств и
осуществления
расчетов по отдельным
операциям в
иностранной валюте
021
8
0
Средства в системе
казначейских платежей в пути
021
9
0
Прочие средства в
системе казначейских платежей
на банковских счетах
021
9
1
Прочие средства
в системе
казначейских
платежей на
банковских счетах в
рублях
021
9
2
Прочие средства
в системе
казначейских
платежей на
банковских счетах в
иностранной валюте
Средства в системе
казначейских платежей на
банковских счетах для выдачи
и внесения наличных денежных
средств и осуществления
расчетов по отдельным
операциям
132
Финансовые активы при
управлении остатками средств
на ЕКС
021
9
3
Прочие средства
в системе
казначейских
платежей на
банковских счетах в
драгоценных металлах
022
0
0
022
1
0
022
1
1
Средства на
банковских счетах при
управлении остатками
средств на ЕКС в
рублях
022
1
2
Средства на
банковских счетах при
управлении остатками
средств на ЕКС в
иностранной валюте
022
2
0
022
2
1
Средства на
депозитах при
управлении остатками
средств на ЕКС в
рублях
022
2
2
Средства на
депозитах при
управлении остатками
средств на ЕКС в
иностранной валюте
022
3
0
Вложения в финансовые
активы по сделкам валютный
своп при управлении остатками
средств на ЕКС
022
4
0
Финансовые активы по
договорам репо при управлении
остатками средств на ЕКС
022
4
1
Расчеты по
средствам,
размещенным по
договорам репо при
управлении остатками
средств на ЕКС
022
4
2
Вложения в
ценные бумаги при
управлении остатками
средств на ЕКС
022
4
3
Ценные бумаги
при управлении
А
Средства на банковских
счетах при управлении
остатками средств на ЕКС
Средства на депозитах
при управлении остатками
средств на ЕКС
133
остатками средств на
ЕКС
Расчеты с дебиторами
при управлении остатками
средств на ЕКС
Прочие финансовые
активы системы казначейских
платежей
022
7
0
Средства ЕКС,
размещенные при управлении
остатками средств на ЕКС
022
8
0
Средства при
управлении остатками средств
на ЕКС в пути
022
9
0
Прочие финансовые
активы при управлении
остатками средств на ЕКС
023
0
0
023
1
0
023
1
1
Расчеты по
доходам от процентов
по депозитам при
управлении остатками
средств на ЕКС
023
1
2
Расчеты по
доходам от процентов
по договорам репо при
управлении остатками
средств на ЕКС
023
1
3
Расчеты по
доходам от ценных
бумаг при управлении
остатками средств на
ЕКС
023
1
4
Расчеты по
доходам от штрафных
санкций при
управлении остатками
средств на ЕКС
023
1
5
Расчеты по
доходам от процентов
по договорам займа
ценных бумаг при
управлении остатками
средств на ЕКС
023
1
9
Расчеты по
прочим доходам от
управления остатками
средств на ЕКС
023
9
0
024
0
0
А, П
Расчеты по доходам от
управления остатками средств
на ЕКС
Прочие расчеты с
дебиторами при управлении
остатками средств на ЕКС
А, П
134
Расчеты и обязательства
системы казначейских
платежей
030
0
0
А, П
Расчеты по средствам
поступлений в бюджеты
031
0
0
П
Расчеты по средствам
бюджетов, учреждений и иных
юридических лиц
032
0
0
П
032
1
0
032
1
1
Расчеты по
средствам
федерального бюджета
032
1
2
Расчеты по
средствам,
поступающим во
временное
распоряжение
получателей средств
федерального бюджета
032
1
4
Расчеты по
средствам
федеральных
бюджетных,
автономных
учреждений
032
1
5
Расчеты по
средствам участников
казначейского
сопровождения,
источником
финансового
обеспечения которых
являются средства
федерального бюджета
032
1
6
Расчеты по
средствам получателей
средств из бюджета,
источником
финансового
обеспечения которых
являются средства
федерального бюджета
032
1
7
Расчеты по
средствам ФНБ
032
2
0
032
2
1
Расчеты по средствам
федерального бюджета,
федеральных учреждений и
иных юридических лиц
Расчеты по средствам
бюджетов субъектов
Российской Федерации,
государственных учреждений и
иных юридических лиц
Расчеты по
средствам бюджетов
субъектов Российской
135
Федерации
032
2
2
Расчеты по
средствам,
поступающим во
временное
распоряжение
получателей средств
бюджетов субъектов
Российской Федерации
032
2
4
Расчеты по
средствам бюджетных,
автономных
учреждений субъектов
Российской Федерации
032
2
5
Расчеты по
средствам участников
казначейского
сопровождения,
источником
финансового
обеспечения которых
являются средства
бюджетов субъектов
Российской Федерации
032
2
6
Расчеты по
средствам получателей
средств из бюджета,
источником
финансового
обеспечения которых
являются средства
бюджетов субъектов
Российской Федерации
032
3
0
032
3
1
Расчеты по
средствам местных
бюджетов
032
3
2
Расчеты по
средствам,
поступающим во
временное
распоряжение
получателей средств
местных бюджетов
032
3
4
Расчеты по
средствам
муниципальных
бюджетных,
автономных
учреждений
032
3
5
Расчеты по
средствам участников
Расчеты по средствам
местных бюджетов,
муниципальных учреждений и
иных юридических лиц
136
казначейского
сопровождения,
источником
финансового
обеспечения которых
являются средства
местных бюджетов
032
3
6
Расчеты по
средствам получателей
средств из бюджета,
источником
финансового
обеспечения которых
являются средства
местных бюджетов
032
4
0
032
4
1
Расчеты по
средствам бюджета
СФР
032
4
2
Расчеты по
средствам,
поступающим во
временное
распоряжение
получателей средств
бюджета СФР
032
4
4
Расчеты по
средствам бюджетных
учреждений СФР
032
6
0
032
6
1
Расчеты по
средствам бюджета
ФФОМС
032
6
2
Расчеты по
средствам,
поступающим во
временное
распоряжение
получателей средств
бюджета ФФОМС
032
7
0
032
7
1
Расчеты по
средствам бюджетов
ТФОМС
032
7
2
Расчеты по
средствам,
поступающим во
временное
распоряжение
Расчеты по средствам
бюджета СФР, учреждений
СФР
Расчеты по средствам
бюджета ФФОМС
Расчеты по средствам
бюджетов ТФОМС
137
получателей средств
бюджетов ТФОМС
Расчеты по отдельным
операциям участников системы
казначейских платежей
Расчеты по прочим
обязательствам системы
казначейских платежей
Расчеты по средствам,
привлеченным при управлении
остатками средств на ЕКС
Расчеты с кредиторами
при управлении остатками
средств на ЕКС
033
0
0
П
033
1
0
Расчеты по средствам
для обеспечения наличными
денежными средствами и
денежными средствами для
осуществления расчетов с
использованием платежных
карт участников системы
казначейских платежей
033
2
0
Расчеты по операциям
участников системы
казначейских платежей,
совершаемым с
использованием электронных
сертификатов
033
9
0
Расчеты по прочим
операциям участников системы
казначейских платежей
034
0
0
034
1
0
Внутриказначейские
расчеты
034
2
0
Расчеты по средствам
ЕКС до выяснения
принадлежности
034
9
0
Расчеты по прочим
обязательствам системы
казначейских платежей
035
0
0
035
1
0
Расчеты по средствам,
привлеченным по кредитным
договорам при управлении
остатками средств на ЕКС
035
2
0
Расчеты по средствам,
привлеченным по договорам
репо при управлении остатками
средств на ЕКС
035
7
0
Расчеты по средствам
ЕКС, привлеченным при
управлении остатками средств
на ЕКС
035
9
0
Расчеты по прочим
средствам, привлеченным при
управлении остатками средств
на ЕКС
036
0
0
036
1
0
А, П
П
А, П
Расчеты с кредиторами
по уплате процентов,
138
штрафных санкций и прочим
выплатам по средствам,
привлеченным при управлении
остатками средств на ЕКС
036
1
1
Расчеты с
кредиторами по уплате
процентов по
средствам,
привлеченным по
кредитным договорам
при управлении
остатками средств на
ЕКС
036
1
2
Расчеты с
кредиторами по уплате
процентов по
средствам,
привлеченным по
договорам репо при
управлении остатками
средств на ЕКС
036
1
3
Расчеты с
кредиторами по уплате
штрафных санкций по
средствам,
привлеченным при
управлении остатками
средств на ЕКС
036
1
9
Расчеты с
кредиторами по
прочим выплатам по
средствам,
привлеченным при
управлении остатками
средств на ЕКС
036
2
0
Расчеты по полученным
средствам от выплат по ценным
бумагам по договорам репо при
управлении остатками средств
на ЕКС
036
3
0
Расчеты с кредиторами
по договорам репо при
управлении остатками средств
на ЕКС
036
9
0
Прочие расчеты с
кредиторами при управлении
остатками средств на ЕКС
Финансовый результат
по управлению остатками
средств на ЕКС
040
0
0
Финансовый результат
по управлению остатками
средств на ЕКС
041
0
0
041
1
0
А, П
Доходы от управления
остатками средств на ЕКС
139
041
1
1
Доходы от
управления остатками
средств на ЕКС,
подлежащие
распределению
041
1
2
Распределенные
доходы от управления
остатками средств на
ЕКС
041
2
0
Прочие доходы от
операций с активами при
управлении остатками средств
на ЕКС
041
3
0
Финансовый результат
по управлению остатками
средств на ЕКС прошлых
отчетных периодов
041
7
0
Распределяемые доходы
на ЕКС от управления
остатками средств на ЕКС
Санкционирование
расходов в системе
казначейских платежей
<******>
500
0
0
Лимиты бюджетных
обязательств
501
0
0
А, П
Обязательства
502
0
0
П
Бюджетные
ассигнования
503
0
0
А, П
Сметные (плановые,
прогнозные) назначения
504
0
0
А, П
Право на принятие
обязательств
506
0
0
П
Утвержденный объем
финансового обеспечения
507
0
0
А
140
Приложение № 7
к Учетной политике
МАОУ СОШ № 88 города Тюмени
для целей бухгалтерского учета
ПОЛОЖЕНИЕ
о комиссии по поступлению и выбытию активов
1. Общие положения
Комиссия по поступлению и выбытию активов МАОУ СОШ № 88 города Тюмени
(далее – Комиссия) создана для принятия решения о поступлении, выбытии, внутреннем
перемещении движимого и недвижимого имущества, нематериальных активов и
материальных запасов, а также для списания дебиторской задолженности.
Комиссия в своей работе руководствуется:
- Законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
- Федеральным стандартом «Единый план счетов бухгалтерского учета
государственных финансов», утвержденным приказом Минфина от 30.08.2024 № 121н;
- Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008),
утвержденным приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст (далее – ОКОФ);
- постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1 «О Классификации
основных средств, включаемых в амортизационные группы» (далее – Постановление № 1);
- Федеральным стандартом «Основные средства», утвержденным приказом
Минфина от 31.12.2016 № 257н;
- Федеральным стандартом «Концептуальные основы бухгалтерского учета и
отчетности организаций государственного сектора», утвержденным приказом Минфина от
31.12.2016 № 256н;
- Федеральным стандартом «Обесценение активов», утвержденным приказом
Минфина от 31.12.2016 № 259н;
- Федеральным стандартом «Доходы», утвержденным приказом Минфина от
27.02.2018 № 32н;
- Федеральным стандартом «Запасы», утвержденным приказом Минфина от
07.12.2018 № 256н;
- Федеральным стандартом «Нематериальные активы», утвержденным приказом
Минфина от 15.11.2019 № 181н;
- Федеральным стандартом «Непроизведенные активы», утвержденным приказом
Минфина от 28.02.2018 № 34н;
- приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных
документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной
власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами
управления государственными
внебюджетными
фондами,
государственными
140
141
(муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее –
Приказ № 52н);
- приказом Минфина от 15.04.2021 № 61н «Об утверждении унифицированных форм
электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного
учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и
Методических указаний по их формированию и применению» (далее – Приказ № 61н);
- иными нормативными правовыми актами, регламентирующими порядок списания,
передачи, реализации основных средств, нематериальных активов, материальных запасов.
2. Организация работы Комиссии
2.1. Комиссия по поступлению и выбытию активов состоит из пяти человек.
Персональный состав Комиссии утверждается приказом руководителя учреждения.
2.2. Комиссию возглавляет председатель, который осуществляет общее
руководство деятельностью Комиссии, обеспечивает коллегиальность в обсуждении
спорных вопросов, распределяет обязанности и дает поручения членам Комиссии.
2.3. При отсутствии работников учреждения, обладающих специальными знаниями,
для участия в заседаниях комиссии могут приглашаться эксперты. Экспертом не может
быть ответственное лицо учреждения, на которое возложена ответственность за
материальные ценности, в отношении которых принимается решение о списании.
2.4. Комиссия проводит заседания по мере необходимости.
2.5. Срок рассмотрения Комиссией представленных ей документов не должен
превышать пять рабочих дней.
2.6. Решение комиссии принимается открытым голосованием – не менее 2/3 общего
числа голосов членов Комиссии.
Решения Комиссии считаются правомочными, если на заседании присутствует не
менее 2/3 от общего числа ее членов.
2.7. Председатель имеет право решающего голоса при принятии решений Комиссией.
2.8. Решение Комиссии оформляется протоколом, который
председатель и члены комиссии, присутствующие на заседании.
подписывают
3. Функции Комиссии
3.1. Комиссия принимает решения по следующим вопросам:
3.1.1. выявление при приемке товаров ненадлежащего качества;
3.1.2. определение, какое имущество в учреждении считается активом, то есть
приносит экономическую выгоду или имеет полезный потенциал;
3.1.3. отнесение категории поступающего имущества: основное
нематериальные активы, непроизведенные активы или материальные запасы;
средство,
141
142
3.1.4. определение признаков отнесения к особо ценному движимому имуществу;
3.1.5. определение группы аналитического учета активов и кодов по ОКОФ;
3.1.6. определение срока полезного использования
нематериальных активов и способа начисления амортизации;
основных
средств
и
3.1.7. определение первоначальной (фактической) стоимости поступающих к учету
основных средств, нематериальных активов, материальных запасов;
3.1.8. изменение стоимости основных средств и срока их полезного использования в
случаях изменения первоначально принятых нормативных показателей функционирования
объекта основных средств, в том числе в результате проведенной достройки,
дооборудования, реконструкции или модернизации;
3.1.9. установление правил объединения объектов с несущественной стоимостью в
единый комплекс;
3.1.10. изъятие и передача материально ответственному лицу из списываемых
основных средств пригодных узлов, деталей, конструкций и материалов, драгоценных
металлов и камней, цветных металлов и постановка их на учет;
3.1.11. определение справедливой стоимости объектов нефинансовых активов,
выявленных при инвентаризации в виде излишков, ущербов, а также полученных
безвозмездно от юридических или физических лиц;
3.1.12. определение признаков обесценения активов;
3.1.13. принятие к учету поступивших основных средств, нематериальных активов
с оформлением соответствующих первичных учетных документов, в том числе
объектов движимого имущества стоимостью до 10 000 руб. включительно, учитываемых
на забалансовом учете;
3.1.14. определение целесообразности (пригодности) дальнейшего использования
основных средств и нематериальных активов, возможности и эффективности их
восстановления;
3.1.15. списание (выбытие) основных средств, нематериальных активов,
непроизведенных активов в установленном порядке, в том числе объектов движимого
имущества стоимостью до 10 000 руб. включительно, учитываемых на забалансовом учете;
3.1.16. определение возможности использовать отдельные узлы, детали, конструкции
и материалы от выбывающих основных средств и их первоначальной стоимости;
3.1.17. списание (выбытие) материальных запасов, за исключением выбытия в
результате их потребления на нужды учреждения, с оформлением соответствующих
первичных учетных документов;
3.1.18. осуществление сверок с дебиторами с целью принятия решения о списании
дебиторской задолженности;
142
143
3.1.19.
списание с
балансового
учета
учреждения
задолженности
неплатежеспособных дебиторов, а также списание с забалансового учета задолженности,
признанной безнадежной к взысканию (в случае наличия документов, подтверждающих
прекращение обязательства смертью (ликвидацией) дебитора, а также в иных случаях,
предусмотренных законодательством РФ);
3.1.20. признание дебиторской задолженности безнадежной для взыскания в целях
списания с балансового и забалансового учета;
3.1.21. участие в передаче материальных ценностей при смене материальноответственных лиц;
3.1.22. контроль за нанесением инвентарных номеров материально ответственными
лицами на соответствующих объектах основных средств.
3.2. По отдельному решению руководителя комиссия проводит выборочную
инвентаризацию нефинансовых и финансовых активов и уполномочена на принятие
решений по результатам инвентаризации. Состав комиссии указывается в решении об
инвентаризации. Если назначается временный состав комиссии, отличный от состава
постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов, он должен
соответствовать требованиям раздела 2 приложения 1 к СГС «Учетная политика».
При инвентаризации комиссия по поступлению и выбытию активов
руководствуется положением об инвентаризации и выполняет полномочия в соответствии
с положением об инвентаризационной комиссии.
3.3. Уполномоченный член комиссии оформляет первичные учетные документы:
- Решение о признании объектов нефинансовых активов (ф. 0510441);
- Решение о прекращении признания активами НФА (ф. 0510440);
- Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448);
- Акт приемки (ф. 0510452);
- Акт приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных
объектов основных средств (ф. 0504103);
- Решение об оценке стоимости отчуждаемого имущества (ф. 0510442);
- Акт о списании объектов НФА (ф. 0510454);
- Акт о списании транспортного средства (ф. 0510456);
- Акт о списании материальных запасов (ф. 0510460);
- Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435).
3.4. Комиссия осуществляет контроль за:
3.4.1. Изъятием из списываемых основных средств пригодных узлов, деталей,
конструкций и материалов, драгоценных металлов и камней, цветных металлов.
3.4.2. Сдачей вторичного сырья в организации приема вторичного сырья.
143
144
3.4.3. Получением от специализированной организации по утилизации имущества
акта приема-сдачи имущества, подлежащего уничтожению, акта об оказанных услугах по
уничтожению имущества, акта об уничтожении.
3.5. Уполномоченный член Комиссии контролирует нанесение материально
ответственным лицом присвоенных объектам основных средств инвентарных номеров, а
также маркировку мягкого инвентаря и иных объектов материальных запасов с учетом
требований.
4. Порядок принятия решений по нефинансовым активам
4.1. Решение Комиссии об отнесении объекта имущества к основным средствам,
материальным запасам, нематериальным активам и неисключительным правам на них, а
также о сроках использования активов осуществляется в соответствии с положениями
федеральных стандартов «Основные средства», «Нематериальные активы» и учетной
политикой учреждения, иными нормативными правовыми актами.
4.2. При принятии к учету объектов имущества Комиссия проверяет наличие
сопроводительных документов, технической документации, а также производит
инвентаризацию приспособлений, принадлежностей, составных частей поступающего
имущества в соответствии с данными указанных документов.
В случае выявления товаров ненадлежащего качества при их приемке Комиссия
оформляет Акт приемки.
4.3. Решение Комиссии о сроке их полезного использования, об отнесении к
соответствующей группе аналитического учета, определении кода ОКОФ и начисления
амортизации принимается на основании:
- информации, содержащейся в законодательстве РФ, устанавливающем сроки
полезного использования имущества в целях начисления амортизации.
- по объектам основных средств, включенным в амортизационные группы с первой
по девятую, срок полезного использования определяется по наибольшему сроку,
установленному для указанных амортизационных групп; в 10-ю амортизационную группу
– срок полезного использования рассчитывается исходя из единых норм амортизационных
отчислений, утвержденных постановлением Совета Министров СССР от 22.10.1990 №
1072.;
- рекомендаций, содержащихся в документах производителя, на основании решения
Комиссии, принятого с учетом ожидаемой производительности или мощности, ожидаемого
физического износа, зависящих от режима эксплуатации, естественных условий и влияния
агрессивной среды, системы проведения ремонта, гарантийного и договорного срока
использования и других ограничений использования;
- данных предыдущих балансодержателей (пользователей) основных средств и
нематериальных активов о сроке их фактической эксплуатации и степени износа – при
поступлении объектов, бывших в эксплуатации в государственных (муниципальных)
учреждениях, государственных органах (указанных в актах приема-передачи);
144
145
- информации о сроках действия патентов, свидетельств и других ограничений сроков
использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ,
об ожидаемом сроке их использования при определении срока полезного использования
нематериальных активов.
4.4. Если в отношении нематериальных активов комиссия не может определить срок
использования, он считается неопределенным.
Ежегодно во время инвентаризации комиссия пересматривает сроки полезного
использования по каждому объекту нематериальных активов.
4.5. Срок полезного использования неисключительных прав комиссия определяет
исходя из:
- срока действия прав на результат интеллектуальной деятельности или средство
индивидуализации и периода контроля над объектом;
- срока действия патента, свидетельства, других ограничений сроков по
законодательству;
- ожидаемого срока использования актива, в течение которого планируете
использовать его в деятельности или получать экономические выгоды;
- типичного жизненного цикла для актива и публичной информации о сроках службы
аналогичных объектов;
- технологических, технических и других типов устаревания.
Если анализ всех факторов не позволил установить точный период, когда объект
будет приносить экономические выгоды и полезный потенциал, комиссия признает срок
неопределенным. Далее каждый год во время инвентаризации комиссия проверяет
факторы, по которым ранее определяла срок использования. Если обстоятельства и условия
изменились, комиссия уточняет срок службы.
4.6. Решение Комиссии о первоначальной (фактической) стоимости поступающих в
учреждение на праве оперативного управления объектов нефинансовых активов
принимается на основании следующих документов:
- сопроводительной и технической документации (государственных контрактов,
договоров, накладных поставщика, счетов-фактур, актов о приемке выполненных работ
(услуг), паспортов, гарантийных талонов и т. п.), которая представляется материально
ответственным лицом в копиях либо – по требованию Комиссии – в подлинниках;
- представленных предыдущим балансодержателем (по безвозмездно полученным
основным средствам и нематериальным активам);
- отчетов об оценке независимых оценщиков;
- данных о ценах на аналогичные материальные ценности, полученных в письменной
форме от организаций-изготовителей;
- сведений об уровне цен, имеющихся у органов государственной статистики,
торговых инспекций, а также в средствах массовой информации и специальной литературе,
экспертных заключениях (в том числе экспертов, привлеченных на добровольных
началах к работе в Комиссии).
145
146
4.7. Решение Комиссии о списании (выбытии) основных средств, нематериальных
активов, материальных запасов принимается после выполнения следующих мероприятий:
- непосредственный осмотр основных средств (при их наличии), определение их
технического состояния и возможности дальнейшего применения по назначению с
использованием необходимой технической документации (технический паспорт, проект,
чертежи, технические условия, инструкции по эксплуатации и т. п.), данных
бухгалтерского учета и установление их непригодности к восстановлению и дальнейшему
использованию либо нецелесообразности дальнейшего восстановления и (или)
использования;
- рассмотрение документов, подтверждающих преждевременное выбытие имущества
из владения, пользования и распоряжения вследствие его гибели или уничтожения, в том
числе помимо воли обладателя права на оперативное управление;
- установление конкретных причин списания (выбытия) (износ физический,
моральный, авария, нарушение условий содержания или эксплуатации, ликвидация при
реконструкции, длительное неиспользование имущества, другие причины);
- выявление лиц, по вине которых произошло преждевременное выбытие, и
вынесении предложений о привлечении этих лиц к ответственности, установленной
законодательством;
- поручение ответственным исполнителям учреждения подготовки экспертного
заключения о техническом состоянии основных средств, подлежащих списанию, или
составление дефектной ведомости на оборудование, находящееся в эксплуатации, а также
на производственный и хозяйственный инвентарь;
- определение возможности использования отдельных узлов, деталей, конструкций
материалов, выбывающих основных средств и их оценка на дату принятия к учету.
4.8. Решение Комиссии о списании (выбытии) основных средств принимается с
учетом наличия:
- технического заключения о состоянии основных средств, подлежащих списанию,
или дефектной ведомости на оборудование, находящееся в эксплуатации, а также на
производственный и хозяйственный инвентарь – при списании основных средств, не
пригодных к использованию по назначению;
- драгоценных металлов и драгоценных камней, содержащихся в списываемых
основных средствах, которые учитываются в порядке, установленном приказом Минфина
от 09.12.2016 № 231н «Об утверждении Инструкции о порядке учета и хранения
драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при
их производстве, использовании и обращении»;
- акта об аварии или заверенной его копии, а также пояснений причастных лиц о
причинах, вызвавших аварию, – при списании основных средств, выбывших вследствие
аварий;
- иных документов, подтверждающих факт преждевременного выбытия имущества из
владения, пользования и распоряжения.
146
147
4.9. При принятии решения о выбытии нематериальных
руководствуется следующими критериями:
активов
комиссия
- учреждение передало все существенные операционные риски и выгоды, связанные
с распоряжением (владением, пользованием) активом;
- учреждение больше не участвует в распоряжении выбывшим объектом в той
степени, которая определяется предоставленными правами при признании объекта
нематериальных активов, а также в его реальном использовании;
- величина дохода/расхода от выбытия объекта может быть надежно оценена;
- прогнозируемые экономические выгоды или полезный потенциал, связанные с
объектом нематериальных активов, а также понесенные или ожидаемые затраты, связанные
с операцией с объектом, могут быть надежно оценены.
4.10. В целях согласования решения о списании недвижимого и особо ценного
движимого имущества, закрепленного за учреждением или приобретенного за счет средств,
выделенных учредителем, Комиссия подготавливает и направляет учредителю следующие
документы:
- перечень объектов имущества, решение о списании которых подлежит
согласованию;
- копию протокола заседания постоянно действующей Комиссии по подготовке и
принятию решения о списании объектов имущества;
- акты о списании имущества и прочие оправдательные документы.
Акты о списании недвижимого имущества, а также особо ценного движимого
имущества составляются в трех экземплярах, подписываются Комиссией и направляются
для согласования в соответствии с нормативной базой, после чего утверждаются
руководителем учреждения.
Акты о списании иного движимого имущества (за исключением особо ценного),
составляются не менее чем в двух экземплярах и утверждаются руководителем учреждения
самостоятельно.
4.11. Решение Комиссии, принятое на заседании, оформляется протоколом, который
подписывают председатель и члены Комиссии и утверждает руководитель учреждения.
4.12. Оформленные в установленном порядке документы Комиссия передает в
бухгалтерию для отражения в учете.
4.13. Протоколы Комиссии хранятся в соответствии с Законом от 22.10.2004 № 125ФЗ «Об архивном деле в Российской Федерации».
5. Порядок принятия решений по дебиторской задолженности
5.1. Комиссия проводит заседание о признании дебиторской задолженности
сомнительной или безнадежной на основании результатов инвентаризации дебиторской
задолженности, если инвентаризационная комиссия дала рекомендацию списать
задолженность. Заседание комиссии проводится на следующий рабочий день после
147
148
поступления инвентаризационной описи расчетов с дебиторами и кредиторами (ф.
0510469).
5.2. По результатам заседания Комиссия принимает одно из решений:
- признать дебиторскую задолженность сомнительной, списать с учета и продолжить
наблюдение на забалансовом счете,
- признать дебиторскую задолженность безнадежной к взысканию и списать с учета;
- отказать в признании задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию.
Для этого комиссия проводит анализ документов, приложенных к
инвентаризационной описи, при необходимости комиссия запрашивает у главного
бухгалтера выписки из отчетности, пояснения о мерах, принятых для взыскания
задолженности.
На основании полученных документов комиссия устанавливает факт возникновения
обстоятельств для признания дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной
к взысканию, в том числе путем изучения информации в сети Интернет на сайтах и
сервисах государственных органов – ФНС, СФР, Росстата, судебных и других органов. При
необходимости запрашивает официальные документы в государственных органах.
5.3. Если задолженность признана сомнительной, комиссия указывает в решении дату
окончания срока возможного возобновления процедуры взыскания.
5.4. В случае разногласия мнений членов комиссии принимается решение об отказе в
признании дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию.
5.5. При признании задолженности по доходам безнадежной к взысканию,
оформляется Акт о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам (ф.
0510436).
При признании задолженности по доходам сомнительной, оформляется Решение о
признании сомнительной задолженности (ф. 0510445).
В остальных случаях решение комиссии по поступлению и выбытию активов о
признании задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию оформляется
актом, который содержит следующую информацию:
- полное наименование учреждения;
- идентификационный номер налогоплательщика, основной государственный
регистрационный номер, код причины постановки на учет налогоплательщика;
- реквизиты документов, по которым возникла дебиторская задолженность, –
платежных документов, накладных, актов выполненных работ и т. д.;
- сумма дебиторской задолженности, признанной сомнительной или безнадежной к
взысканию;
- дата принятия решения о признании дебиторской задолженности сомнительной
или безнадежной к взысканию;
- подписи членов комиссии.
148
149
Решение комиссии о признании дебиторской задолженности сомнительной или
безнадежной к взысканию утверждается руководителем МАОУ СОШ №88 города Тюмени.
149
150
Приложение № 8
к Учетной политике
МАОУ СОШ № 88 города Тюмени
для целей бухгалтерского учета
ПОЛОЖЕНИЕ
о признании дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к
взысканию
1. Общие положения
1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии с Гражданским кодексом,
Законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ и приказом Минфина от 27.02.2018 № 32н.
1.2. Положение устанавливает правила и условия признания сомнительной или
безнадежной к взысканию дебиторской задолженности МАОУ СОШ №88 города
Тюмени для списания с учета, а также о восстановлении в учете списанной дебиторской
задолженности.
2. Критерии признания дебиторской задолженности сомнительной или
безнадежной к взысканию
2.1. Основанием для признания дебиторской задолженности безнадежной к
взысканию является:
– ликвидации организации-должника после завершения ликвидационного процесса
в установленном законодательством Российской Федерации порядке и внесении записи
о ликвидации в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ);
– вынесение определения о завершении конкурсного производства по делу о
банкротстве организации-должника и внесение в Единый государственный реестр
юридических
лиц
(ЕГРЮЛ) записи
о
ликвидации
организации;
– определение о завершении конкурсного производства по делу о банкротстве в
отношении индивидуального предпринимателя или крестьянского (фермерского)
хозяйства;
– постановление о прекращении исполнительного производства и о возвращении
взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3–4
статьи
46
Закона
от 02.10.2007
№
229-ФЗ;
– вступление в силу решения суда об отказе в удовлетворении требований (части
требований)
заявителя
о
взыскании
задолженности;
– смерть должника – физического лица (индивидуального предпринимателя), или
объявление его умершим, или признание безвестно отсутствующим в порядке,
установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации,
если
обязанности
не
могут
перейти
к правопреемнику;
– истечение срока исковой давности, если принимаемые МАОУ СОШ №88 города Тюмени
150
151
меры не принесли результата при условии, что срок исковой давности не прерывался и не
приостанавливался в порядке, установленном гражданским законодательством;
– издание акта государственного органа или органа местного самоуправления,
вследствие которого исполнение обязательства становится невозможным полностью или
частично и обязательство прекращается полностью или в соответствующей части.
2.2 Сомнительной признается задолженность при условии, что должник нарушил
сроки исполнения обязательства, и наличии одного из следующих обстоятельств:
– отсутствие обеспечения долга залогом, задатком, поручительством, банковской
гарантией
и
т.
п.;
– значительные финансовые затруднения должника, в том числе наличие значительной
кредиторской задолженности и отсутствие активов для ее погашения, информация о
которых доступна в сети Интернет на сервисах ФНС, Росстата и других органов власти;
–
возбуждение
процедуры
банкротства
в
отношении
должника;
–
возбуждение
процесса
ликвидации
должника;
–
регистрация
должника
по
адресу
массовой
регистрации;
– участие в качестве должника в исполнительных производствах, в судебных спорах по
договорам, аналогичным тому, в рамках которого образовалась задолженность.
2.3. Не признаются сомнительными:
– обязательство должника, просрочка исполнения которого не превышает 30 дней;
– задолженность заказчиков по договорам оказания услуг или выполнения работ, по
которым срок действия договора не истек.
3. Порядок признания
безнадежной к взысканию
дебиторской
задолженности
сомнительной
или
3.1. Решение о признании дебиторской задолженности сомнительной или
безнадежной к взысканию принимает комиссия по поступлению и выбытию активов.
Комиссия принимает решение на основании служебной записки бухгалтера
рассмотреть вопрос о признании дебиторской задолженности сомнительной или
безнадежной к взысканию.
Служебная записка содержит информацию о причинах признания дебиторской
задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию. К служебной записке
прикладываются документы, указанные в 3.5 настоящего Положения.
Заседание комиссии проводится на следующий рабочий день после поступления
служебной записки о от бухгалтера.
3.2. Комиссия может признать дебиторскую задолженность сомнительной или
безнадежной к взысканию или откажет в признании. Для этого комиссия проводит анализ
документов, указанных в 3.5 настоящего Положения, и устанавливает факт возникновения
обстоятельств для признания дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной
к взысканию.
151
152
При необходимости запрашивает у бухгалтера другие документы и разъяснения;
3.3. Комиссия признает дебиторскую задолженность сомнительной или безнадежной
к взысканию, если имеются основания для возобновления процедуры взыскания
задолженности или отсутствуют основания для возобновления процедуры взыскания
задолженности, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
При наличии оснований для возобновления процедуры взыскания дебиторской
задолженности указывается дата окончания срока возможного возобновления процедуры
взыскания.
3.4. В случае разногласия мнений членов комиссии принимается решение об отказе в
признании дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию.
3.5. Для признания дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к
взысканию необходимы следующие документы:
а) Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими
дебиторами и кредиторами (ф. 0510469) либо Инвентаризационная опись расчетов по
поступлениям (ф. 0510468) для задолженности по доходам;
б) документы, подтверждающие случаи признания задолженности безнадежной к
взысканию:
– документ, содержащий сведения из ЕГРЮЛ о ликвидации юридического лица или
об
отсутствии сведений
о
юридическом
лице
в
ЕГРЮЛ;
– документ, содержащий сведения из ЕГРИП о прекращении деятельности
индивидуального предпринимателя или об отсутствии сведений об индивидуальном
предпринимателе
в
ЕГРИП;
– копия решения арбитражного суда о признании индивидуального предпринимателя
или крестьянского (фермерского) хозяйства банкротом и копия определения арбитражного
суда о завершении конкурсного производства по делу о банкротстве;
–
копия
постановления
о
прекращении
исполнительного
производства;
– копия решения суда об отказе в удовлетворении требований (части требований) о
взыскании
задолженности
с
должника;
– копия решения арбитражного суда о признании организации банкротом и копия
определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства;
– документы, подтверждающие истечение срока исковой давности (договоры,
платежные документы, товарные накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг),
акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного периода, другие
документы, подтверждающие
истечение
срока
исковой
давности);
– копия акта государственного органа или органа местного самоуправления, вследствие
которого исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично;
– документ, содержащий сведения уполномоченного органа о наступлении чрезвычайных
или
других
непредвиденных
обстоятельств;
– копия свидетельства о смерти гражданина (справка из отдела ЗАГС) или копия
152
153
судебного решения об объявлении физического лица (индивидуального предпринимателя)
умершим или о признании его безвестно отсутствующим;
в) документы, подтверждающие случаи признания задолженности сомнительной:
– договор с контрагентом, выписка из него или копия договора;
– копии документов, выписки из базы данных, ссылки на сайт в сети Интернет, а
также скриншоты страниц в сети Интернет, которые подтверждают значительную
кредиторскую задолженность должника и отсутствие активов для ее погашения,
регистрацию должника по адресу массовой регистрации и другие основания для признания
долга
сомнительным;
– документы, подтверждающие возбуждение процедуры банкротства, ликвидации, или
ссылки на сайт в сети Интернет с информацией о начале процедуры банкротства,
ликвидации, а также скриншоты страниц в сети Интернет.
3.6. Решение комиссии по поступлению и выбытию активов:
- списать (восстановить) сомнительную задолженность по доходам оформляется
в Решении (ф. 0510445);
- списать безнадежную к взысканию задолженность по доходам оформляется в
Акте (ф. 0510436);
- списать (восстановить) сомнительную задолженность по расходам оформляется в
Решении о признании дебиторской задолженности сомнительной, приложение 1;
- списать безнадежную к взысканию дебиторскую задолженность по расходам – в
Решении о признании задолженности безнадежную взысканию Приложение 2.
Решения комиссии о признании дебиторской задолженности сомнительной или
безнадежной к взысканию утверждаются руководителем МАОУ СОШ №88 города
Тюмени.
4.
Порядок
задолженности
восстановления
списанной
сомнительной
дебиторской
4.1. По списанной на забалансовый счет 04 сомнительной дебиторской
задолженности принимается решение о восстановлении ее на балансовых счетах учета в
случаях:
- поступления денег в счет погашения задолженности;
- возобновления процедуры взыскания.
153
154
Приложение 1
к положению о признании
дебиторской задолженности сомнительной
или безнадежной к взысканию
Решение №
о признании (восстановлении) сомнительной задолженности
от «_____» ____________ 20____ г.
Наименование
операции
____________________________________________________________
( указывается одной из следующих значений «признание сомнительной задолженности»,
«восстановление сомнительной задолженности»)
В соответствии с Положением №______ от ___________________________ г.:
1. Признать следующую дебиторскую задолженность сомнительной, так как нет
уверенности, что в течение трех лет должник погасит долг.
Наименова
ние
организации
(Ф. И. О.)
должника,
ИНН/ОГРН/КП
П
Сумма
Сч
Основан
дебиторской ет учета ие
для
задолженнос
признания
ти, руб.
дебиторской
задолженност
и
сомнительно
й
Документ
,
подтверждающ
ий
обстоятельство
для признания
задолженности
сомнительной
Основан
ия
для
возобновлени
я процедуры
взыскания
задолженност
и*
* При наличии оснований для возобновления процедуры взыскания дебиторской
задолженности указывается дата окончания срока возможного возобновления процедуры
взыскания.
2. Списать с балансового учета сомнительную дебиторскую задолженность и принять на
забалансовый учет.
3. Восстановить на балансовом учете следующую дебиторскую задолженность.
Наименование
Сумма
Счет
организации
дебиторской
учета
(Ф.
И.
О.) задолженности,
должника,
руб.
ИНН/ОГРН/КПП
Основание
для
восстановления
дебиторской
задолженности
Документ,
подтверждающий
обстоятельство для
восстановления
задолженности
154
155
Комиссия по поступлению и выбытию активов
Председатель комиссии:
(должность)
(подпись)
(расшифровка
подписи)
(должность)
(подпись)
(расшифровка
подписи)
(должность)
(подпись)
(расшифровка
подписи)
(должность)
(подпись)
(расшифровка
подписи)
Члены комиссии:
155
156
Приложение 2
к положению о признании
дебиторской задолженности сомнительной
или безнадежной к взысканию
Решение №
о признании дебиторской задолженности безнадежной к взысканию
от «_____» ____________ 20_____ г.
В соответствии с Положением №______ от ____________________ г.:
1. Признать следующую дебиторскую задолженность безнадежной к взысканию:
Наименование
Сумма
организации
дебиторской
(Ф.
И.
О.) задолженности,
должника,
руб.
ИНН/ОГРН/КПП
Счет
Основание
учета
для
признания
дебиторской
задолженности
безнадежной к
взысканию
Документ,
подтверждающий
обстоятельство для
признания
безнадежной
к
взысканию
дебиторской
задолженности
2. Списать с балансового учета безнадежную к взысканию дебиторскую задолженность.
Комиссия по поступлению и выбытию активов
Председатель комиссии:
(должность)
(подпись)
(расшифровка
подписи)
(подпись)
(расшифровка
подписи)
Члены комиссии:
(должность)
156
157
(должность)
(подпись)
(расшифровка
подписи)
(должность)
(подпись)
(расшифровка
подписи)
,
157
158
Приложение № 9
к Учетной политике
МАОУ СОШ № 88 города Тюмени
для целей бухгалтерского учета
Порядок расчета резерва предстоящих расходов по выплатам персоналу
1. Оценочное обязательство резерва предстоящих расходов по выплатам персоналу
определяется ежеквартально на последний день квартала.
2. В величину резерва предстоящих расходов по выплатам персоналу включаются:
1) сумма оплаты отпусков сотрудникам за фактически отработанное время на дату расчета
резерва;
2) начисленная на отпускные сумма обязательных страховых взносов.
3. Сумма оплаты отпусков рассчитывается по формуле:
Сумма
оплаты
отпусков
Количество
использованных
= сотрудниками
дней
на последний день
не
всеми
отпусков
Средний
дневной
заработок
X
по учреждению
за последние 12
мес.
4. Данные о количестве дней неиспользованного отпуска представляет кадровая служба
в соответствии с графиком документооборота.
5. Средний дневной заработок (З ср. д.) в целом по учреждению определяется по формуле:
З ср. д. = ФОТ : 12 мес. : Ч : 29,3
где:
ФОТ – фонд оплаты труда в целом по учреждению за 12 месяцев, предшествующих дате
расчета резерва;
Ч – количество штатных единиц по штатному расписанию, действующему на дату расчета
резерва;
29,3 – среднемесячное
Трудового кодекса.
число
календарных
дней,
установленное
статьей
139
6. В сумму обязательных страховых взносов для формирования резерва включаются:
1) сумма, рассчитанная по общеустановленной ставке страховых взносов;
2) сумма, рассчитанная из дополнительных тарифов страховых взносов во внебюджетные
фонды.
158
159
Сумма, рассчитанная по общеустановленной ставке страховых взносов, определяется как
сумма оплаты отпусков на расчетную дату, умноженная на установленный законодательством
тариф страховых взносов и взносов на травматизм.
Дополнительные тарифы обязательных страховых взносов рассчитываются отдельно по
формуле:
В = Впр : ФОТ × 100, где:
В – дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд, включаемые в расчет
резерва;
Впр – сумма дополнительных тарифов страховых взносов на
страхование, рассчитанная за 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва;
пенсионное
ФОТ – фонд оплаты труда в целом по учреждению за 12 месяцев, предшествующих дате
расчета резерва.
159
160
Приложение № 10
к Учетной политике
МАОУ СОШ № 88 города Тюмени
для целей бухгалтерского учета
Порядок принятия обязательств
1. Обязательства (принятые, принимаемые, отложенные) принимаются к учету в пределах
утвержденных плановых назначений.
Операции по санкционированию обязательств, принимаемых, принятых в текущем
финансовом году, формируются с учетом принимаемых, принятых и неисполненных
обязательств прошлых лет.
К отложенным обязательствам текущего финансового года относятся обязательства по
созданным
резервам
предстоящих
расходов
(на
оплату
отпусков, по претензионным требованиям и искам, на ремонт основных средств и т. д.).
2. Принятие к учету принимаемых обязательств осуществляется на основании:
- извещения об осуществлении закупки – с даты размещения в ЕИС в сфере закупок;
- сведений о приглашении принять участие в определениях поставщика (подрядчика,
исполнителя).
Суммы ранее принятых обязательств подлежат корректировке:
- по обязательствам, принятым на основании договоров (контрактов) – при изменении
сумм договоров (контрактов) на дату принятия такого изменения на основании дополнительного
соглашения к договору (контракту) либо иных документов, изменяющих сумму договора
(контракта);
- по бюджетным обязательствам, принятым на основании плановой суммы к договору
(контракту) (на оказание услуг связи, коммунальных услуг), по которым оплата производится за
фактически полученный объем услуг – подлежит изменению на точную сумму, предъявленную
по такому договору (контракту);
- по бюджетным обязательствам, принятым в пределах выделенных лимитов на сумму
отозванных лимитов бюджетных обязательств (далее – ЛБО) на основании расходного
расписания, на сумму неиспользованных ЛБО на основании отчета о состоянии лицевого счета
ПБС;
- по бюджетным обязательствам, принятым по заявлению на выдачу под отчет денежных
средств, подлежит изменению в сумме утвержденного авансового отчета;
- по бюджетным обязательствам на уплату налогов и сборов, за исключением НДФЛ и
обязательных страховых взносов – на основании налоговых деклараций.
3. Денежные обязательства отражаются в учете не ранее принятия расходных
обязательств. Денежные обязательства принимаются к учету в сумме документа,
подтверждающего их возникновение.
4. Принятые обязательства отражаются в журнале регистрации обязательств (ф. 0504064).
160
161
5. Показатели (остатки) обязательств текущего финансового года (за исключением
исполненных денежных обязательств), сформированные по результатам отчетного финансового
года, подлежат перерегистрации в году, следующем за отчетным финансовым годом.
161
162
Приложение № 11
к Учетной политике
МАОУ СОШ № 88 города Тюмени
для целей бухгалтерского учета
Порядок признания в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской
(финансовой) отчетности событий после отчетной даты
1. В данные бухгалтерского учета за отчетный период включается информация о
событиях после отчетной даты – существенных фактах хозяйственной жизни, которые
произошли в период между отчетной датой и датой подписания или принятия бухгалтерской
(финансовой) отчетности и оказали или могут оказать существенное влияние на финансовое
состояние, движение денег или результаты деятельности учреждения (далее – События).
Факт хозяйственной жизни признается существенным, если без знания о нем
пользователи отчетности не могут достоверно оценить финансовое состояние, движение
денежных средств или результаты деятельности учреждения. Оценивает существенность
влияний и квалифицирует событие как событие после отчетной даты главный бухгалтер на
основе своего профессионального суждения.
2. Событиями после отчетной даты признаются:
2.1. События, которые подтверждают существовавшие на отчетную дату
хозяйственные условия учреждения. Учреждение применяет перечень таких событий,
приведенный в пункте 7 СГС «События после отчетной даты».
2.2. События, которые указывают на условия хозяйственной деятельности, факты
хозяйственной
жизни
или
обстоятельства,
возникшие
после
отчетной
даты.
Учреждение применяет перечень таких событий, приведенный в пункте 7 СГС «События после
отчетной даты».
3. Событие отражается в учете и отчетности в следующем порядке:
3.1. Событие, которое подтверждает хозяйственные условия, существовавшие на
отчетную дату, отражается в учете отчетного периода. При этом делается:
- дополнительная бухгалтерская запись, которая отражает это событие,
- либо запись способом «красное сторно» и (или) дополнительная бухгалтерская запись на
сумму, отраженную в бухгалтерском учете.
События отражаются в регистрах бухгалтерского учета в последний день отчетного
периода до заключительных операций по закрытию счетов. Данные бухгалтерского учета
отражаются в соответствующих формах отчетности с учетом событий после отчетной даты.
В текстовой части пояснительной записки раскрывается информация о Событии и его
оценке в денежном выражении.
3.2. Событие, указывающее на возникшие после отчетной даты хозяйственные
условия, отражается в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным. Аналогичным
образом отражается событие, которое не отражено в учете и отчетности отчетного периода из162
163
за соблюдения сроков представления отчетности или из-за позднего поступления
первичных учетных документов. При этом информация о таком событии и его денежная
оценка приводятся в текстовой части пояснительной записки.
163
164
Приложение № 12
к Учетной политике
МАОУ СОШ № 88 города Тюмени
для целей бухгалтерского учета
Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств
Настоящий Порядок разработан в соответствии со следующими документами:
- Законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
- Федеральным стандартом «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности
организаций государственного сектора», утвержденным приказом Минфина от 31.12.2016
№ 256н;
- Федеральным стандартом «Доходы», утвержденным приказом Минфина от 27.02.2018 №
32н;
- Федеральным стандартом «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»,
утвержденным приказом Минфина от 30.12.2017 № 274н;
- Указанием ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций
юридическими лицами...»;
- Методическими указаниями по первичным документам и регистрам, утвержденными
приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н;
- Методическими указаниями по первичным документам и регистрам, утвержденными
приказом Минфина от 15.04.2021 № 61н;
- Правилами учета и хранения драгоценных металлов, камней и изделий, утвержденными
постановлением Правительства от 28.09.2000 № 731.
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок устанавливает правила проведения инвентаризации имущества,
финансовых активов и обязательств учреждения, в том числе на забалансовых счетах, сроки
ее проведения, перечень активов и обязательств, проверяемых при проведении инвентаризации.
1.2. Инвентаризации подлежит все имущество учреждения независимо от его
местонахождения и все виды финансовых активов и обязательств учреждения, в том числе
на забалансовых счетах. Также инвентаризации подлежит имущество, находящееся
на ответственном хранении учреждения.
Инвентаризация имущества производится по его местонахождению
ответственных (материально ответственных) лиц, далее — ответственные лица.
и в разрезе
1.3. Учреждение проводит инвентаризацию:
- в случаях, установленных в пунктах 31 и 32 приложения № 1 к СГС «Учетная политика,
оценочные значения и ошибки», — обязательная инвентаризация;
- в других случаях – по решению руководителя.
164
165
В учреждении проводятся сплошные и выборочные инвентаризации. Сплошная
инвентаризация предполагает проверку всего имущества, активов и обязательств по всем местам
их хранения и ответственным лицам. Сплошная инвентаризация проводится перед годовой
отчетностью. особенности выборочной инвентаризации установлены в разделе 4 настоящего
положения.
Ежегодной годовой инвентаризации подлежат:
- информация о качественном состоянии дебиторской и кредиторской задолженности
(просроченная задолженность с учетом аналитического признака учета - "срок исполнения",
сомнительная задолженность по доходам, кредиторская задолженность, не востребованная
кредиторами);
- информация о затратах на незавершенное строительство объектов капитального
строительства, а также капитальных вложений в объекты незавершенного строительства), их
статусов (целевых функций);
- информация об объектах бухгалтерского учета, в отношении которых по результатам
сверок (выверок) данных с другими субъектами учета, организациями, проведенных в течение
финансового года, были выявлены расхождения;
- информация объектах учета, стоимостная оценка которых определяет налоговые
обязательства;
- информация об объектах бухгалтерского учета, формирующих показатели, в отношении
которых законодательством Российской Федерации установлены ограничения;
- информация об особо ценном движимом имуществе (сделках с ним), показатели расчётов
по крупным сделкам);
- информация об иных объектах бухгалтерского учета, в отношении которых по
результатам осуществления в течение финансового года внутреннего контроля совершаемых
фактов хозяйственной жизни и (или) внутреннего финансового аудита выявлены факты и (или)
признаки, влияющие на достоверность данных бухгалтерского учета, бухгалтерской
(финансовой) отчетности.
Инвентаризация проводится в том числе при отсутствии ответственного лица
по объективным причинам — болезни, отпуска, смерти и т. д. Инвентаризация в этих случаях
проводится на день приемки дел новым ответственным лицом по всем передаваемым объектам
инвентаризации.
При чрезвычайных происшествиях, таких как пожар, наводнение, землетрясение и пр.,
инвентаризация проводится сразу после окончания соответствующего события. Когда есть
угроза жизни или здоровью — после устранения причин, из-за которых провести
инвентаризацию невозможно.
При коллективной ответственности проводить инвентаризацию обязательно, если сменился
руководитель бригады, при выбытии из коллектива более 50 процентов его членов, а также
по требованию одного или нескольких членов бригады. Инвентаризацию в этих случаях
проводят по совокупности объектов имущества, за которые отвечает бригада, по состоянию
на день приемки-передачи дел либо непосредственно по факту предъявления требования
о проведении инвентаризации.
165
166
1.4. Имущество, которое поступило во время инвентаризации, принимают ответственные
лица в присутствии членов инвентаризационной комиссии и заносят его в отдельную
инвентаризационную опись. В акт о результатах инвентаризации такое имущество
не включается. Описи прилагают к акту о результатах инвентаризации.
1.5. Инвентаризация проводится
обмера (далее — методы осмотра).
методами
осмотра,
подсчета,
взвешивания,
В случаях, когда применение методов осмотра для выявления фактического наличия
объектов инвентаризации невозможно или не представляется возможным без существенных
затрат, учреждение использует альтернативные способы (методы) инвентаризации, в том числе
с использованием цифровых технологий (далее — методы подтверждения, выверки
(интеграции)):
1) видеофиксация и фотофиксация;
2) фиксация (актирование), в том числе:
- факта осуществления объектом соответствующей функции;
- поступления экономических выгод;
- использования полезного потенциала;
- подтверждения наличия (обоснованности владения) данными государственных
(муниципальных) реестров (информационных ресурсов), содержащих информацию об объекте
инвентаризации, посредством запросов или средствами технологической интеграции
информационных систем.
Замеры и установленные факты оформляются актами, которые вместе с расчетами
прилагаются к документам, оформляющим результаты инвентаризации.
Инвентаризацию методом подтверждения, выверки (интеграции), а также методом
расчетов допустимо проводить по решению руководителя на дату, предшествующую дате
принятия решения о проведении инвентаризации.
2. Общий порядок и сроки проведения инвентаризации
2.1. Для проведения инвентаризации в учреждении создается постоянно действующая
инвентаризационная комиссия минимум из трех человек. В состав инвентаризационной
комиссии
включают
представителей
администрации
учреждения, сотрудников бухгалтерии, других специалистов. Персональный состав постоянно
действующей комиссии утверждает руководитель учреждения приказом.
Инвентаризацию перед списанием имущества, для признания в учете выявленных
излишков, для выбытия недостающих объектов с учета или корректировки бухгалтерских
данных при пересортице может проводить
комиссия по поступлению и выбытию активов. Руководитель наделяет комиссию
по поступлению и выбытию активов полномочиями проводить инвентаризацию в указанных
случаях отдельным приказом.
166
167
При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества
создаются рабочие инвентаризационные комиссии. Ответственным лицом рабочей комиссии
назначается один из членов основной комиссии с правом голоса. Остальные члены рабочей
комиссии права голоса не имеют. Персональный состав рабочих инвентаризационных комиссий
утверждает руководитель учреждения.
Детальные правила работы комиссии, ее права, ответственность и полномочия
устанавливаются в отдельном локальном акте — положении об инвентаризационной комиссии.
2.2. Инвентаризации подлежит имущество учреждения, вложения в него на счете 106.00
«Вложения в нефинансовые активы», а также следующие финансовые активы, обязательства
и финансовые результаты:
— денежные средства — счет Х.201.00.000;
— расчеты по доходам — счет Х.205.00.000;
— расчеты по выданным авансам — счет Х.206.00.000;
— расчеты с подотчетными лицами — счет Х.208.00.000;
— расчеты по ущербу имуществу и иным доходам — счет Х.209.00.000;
— расчеты по принятым обязательствам — счет Х.302.00.000;
— расчеты по платежам в бюджеты — счет Х.303.00.000;
— прочие расчеты с кредиторами — счет Х.304.00.000;
— доходы будущих периодов — счет Х.401.40.000;
— расходы будущих периодов — счет Х.401.50.000;
— резервы предстоящих расходов — счет Х.401.60.000.
2.3. Сроки проведения плановых инвентаризаций установлены в Графике проведения
инвентаризации.
Кроме плановых инвентаризаций, учреждение может проводить внеплановые сплошные и
выборочные инвентаризации. Внеплановые инвентаризации проводятся на основании Решения
о проведении инвентаризации (ф. 0510439).
2.4. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии
надлежит получить приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных
ценностей и денежных средств, не сданные и не учтенные бухгалтерией на момент проведения
инвентаризации.
Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные
документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «До инвентаризации на "___"»
(дата). Это служит основанием для определения остатков имущества к началу
инвентаризации по учетным данным.
2.5. Ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные
и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все
ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Аналогичные расписки дают сотрудники, имеющие подотчетные суммы на приобретение или
доверенности на получение имущества.
167
168
2.6. Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем осмотра,
подсчета, взвешивания, обмера. Вес и объем навалочных и наливных материальных ценностей
проверяется путем обмеров, замеров и технических расчетов.
Инвентаризация материальных ценностей, которые хранятся в неповрежденной упаковке
с информацией производителя о количестве товара внутри, проводится методом фиксации. Для
этого вскрывается и пересчитывается содержимое части упаковок — 10% от общего количества.
Остальной подсчет ведется на основании данных производителя.
Инвентаризация имущества, которое находится вне учреждения, может проходить
с помощью видео- и фотофиксации по правилам, установленным в разделе 5 настоящего
порядка.
Инвентаризация камер видеонаблюдения проводится путем фиксации выполнения
функций объекта — поступления сигналов и совершения видеозаписей.
Инвентаризация методами расчетов (подтверждения, выверки (интеграции), проводится
посредством запросов, в т.ч. средствами технологической интеграции ИС, для подтверждения
наличия (обоснованности владения) объектов инвентаризации с данными государственных
(муниципальных) реестров (информационных ресурсов), которые содержат информацию об этих
объектах.
Инвентаризация дебиторской, кредиторской задолженности по группе плательщиков
(кредиторов),
обеспечивается
посредством
сверки
персонифицированных
данных
управленческого учета. При этом ответственное за ведение расчетов лицо предоставляет
комиссии оборотно-сальдовую ведомость на отчетную дату в разрезе контрагентов. Оборотносальдовая ведомость является неотъемлемой частью инвентаризационной описи.
2.7. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии
ответственных лиц.
2.8. Для оформления инвентаризации кроме форм, утвержденных приказами Минфина
от 30.03.2015 № 52н и от 15.04.2021 № 61н, учреждение применяет:
- для результатов инвентаризации расходов будущих периодов – акт инвентаризации
расходов будущих периодов № ИНВ-11 (ф. 0317012), утвержденный приказом Госкомстата от
18.08.1998 № 88
2.9. Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи
данных о фактических остатках основных средств, нематериальных активов, материальных
запасов и другого имущества, денежных средств, финансовых активов и обязательств,
правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации. Также комиссия
обеспечивает внесение в описи обнаруженных признаков обесценения актива.
2.10. Если инвентаризация проводится в течение нескольких дней, то помещения, где
хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть
опечатаны. Во время перерывов в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв,
в ночное время, по другим причинам) описи должны храниться в ящике (шкафу, сейфе)
в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.
168
169
2.11. Если ответственные лица обнаружат после инвентаризации ошибки в описях, они
должны немедленно (до открытия склада, кладовой, секции и т. п.) заявить об этом председателю
инвентаризационной комиссии.
Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае
их подтверждения производит исправление выявленных ошибок в установленном порядке.
3. Особенности инвентаризации отдельных видов имущества, финансовых активов,
обязательств и финансовых результатов
3.1. Инвентаризация основных средств проводится один раз в год перед составлением
годовой бухгалтерской отчетности. Исключение — объекты библиотечного фонда, сроки
и порядок инвентаризации которых изложены в пункте 3.3 настоящего Положения.
Инвентаризации подлежат основные средства на балансовых счетах 101.00 «Основные
средства», а также имущество на забалансовых счетах 01 «Имущество, полученное
в пользование», 02 «Материальные ценности на хранении», 21 «Основные средства
в эксплуатации».
Основные средства, которые временно отсутствуют (находятся у подрядчика на ремонте,
у сотрудников в командировке и т. д.), инвентаризируются по документам и регистрам
до момента выбытия.
Перед инвентаризацией комиссия проверяет:
— есть ли инвентарные карточки, книги и описи на основные средства, как они заполнены;
— состояние техпаспортов и других технических документов;
— документы о государственной регистрации объектов;
— документы на основные средства, которые приняли или сдали на хранение и в аренду.
При отсутствии документов комиссия должна обеспечить их получение или оформление.
При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета или
технической документации следует внести соответствующие исправления и уточнения.
В ходе инвентаризации комиссия проверяет:
— фактическое наличие объектов основных средств, эксплуатируются ли они по назначению;
— физическое состояние объектов основных средств: рабочее, поломка, износ, порча и т. д.
Данные
об эксплуатации
и физическом
в инвентаризационной описи (ф. 0510466).
состоянии
комиссия
указывает
3.2. Инвентаризацию имущества, переданного в аренду, комиссия проводит путем
фиксации факта получения экономических выгод — арендной платы от арендатора.
3.3 Инвентаризация библиотечных фондов проводится при смене руководителя
библиотеки, а также в следующие сроки:
— наиболее ценные фонды, хранящиеся в сейфах, — ежегодно;
— редчайшие и ценные фонды — один раз в три года;
— остальные фонды — один раз в пять лет.
169
170
При инвентаризации библиотечного фонда комиссия проверяет книги путем подсчета,
электронные документы — по количественным показателям и контрольным суммам.
3.4. По незавершенному капстроительству на счете 106.11 «Вложения в основные
средства —
недвижимое
имущество
учреждения»
комиссия
проверяет:
— нет ли в составе оборудования, которое передали на стройку, но не начали монтировать;
— состояние и причины законсервированных и временно приостановленных объектов
строительства.
При проверке используется техническая документация, акты сдачи выполненных работ
(этапов), журналы учета выполненных работ на объектах строительства и др.
Результаты инвентаризации заносятся в инвентаризационную опись (ф. 0510466). В описи
по каждому отдельному виду работ, конструктивным элементам и оборудованию комиссия
указывает
наименование
объекта
и объем
выполненных
работ.
В графах
8 и 9 инвентаризационной описи по НФА комиссия указывает ход реализации вложений
в соответствии с пунктом 75 Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 25.03.2011
№ 33н.
3.5.
При
инвентаризации
нематериальных
активов
— есть ли свидетельства, патенты и лицензионные договоры,
исключительные
права
учреждения
— учтены ли активы на балансе и нет ли ошибок в учете.
комиссия
проверяет:
которые подтверждают
на активы;
Результаты инвентаризации заносятся в инвентаризационную опись (ф. 0510466).
3.6. Материальные запасы комиссия проверяет по каждому ответственному лицу
и по местам хранения. При инвентаризации материальных запасов, которых нет в учреждении
(в пути, отгруженные, не оплачены в срок, на складах других организаций), проверяется
обоснованность сумм на соответствующих счетах бухучета.
Отдельные инвентаризационные описи (ф. 0510466) составляются на материальные запасы,
которые:
— находятся
в учреждении
и распределены
по ответственным
лицам;
— находятся в пути. По каждой отправке в описи указывается наименование, количество
и стоимость, дата отгрузки, а также перечень и номера учетных документов;
— отгружены и не оплачены вовремя покупателями. По каждой отгрузке в описи указывается
наименование покупателя и материальных запасов, сумма, дата отгрузки, дата выписки и номер
расчетного
документа;
— переданы в переработку. В описи указывается наименование перерабатывающей
организации и материальных запасов, количество, фактическая стоимость по данным бухучета,
дата
передачи,
номера
и даты
документов;
— находятся на складах других организаций. В описи указывается наименование организации
и материальных запасов, количество и стоимость.
Результаты инвентаризации комиссия отражает в инвентаризационной описи (ф. 0510466).
170
171
3.7. При инвентаризации денежных средств на лицевых и банковских счетах комиссия
сверяет остатки на счетах 201.11, 201.21, 201.22, 201.26, 201.27 с выписками из лицевых
и банковских счетов.
Если в бухучете числятся остатки по средствам в пути (счета 201.13, 201.23), комиссия
сверяет остатки с данными подтверждающих документов — банковскими квитанциями,
квитанциями почтового отделения, копиями сопроводительных ведомостей на сдачу выручки
инкассаторам, слипами (чеками платежных терминалов) и т. п.
Результаты инвентаризации комиссия отражает в инвентаризационной описи (ф. 0510464).
3.8. Проверку наличных денег в кассе комиссия начинает с операционных касс, в которых
ведутся расчеты через контрольно-кассовую технику. Суммы наличных денег должны
соответствовать данным книги кассира-операциониста, показателям на кассовой ленте
и счетчиках кассового аппарата.
Инвентаризации подлежат:
— бланки строгой отчетности;
Инвентаризация бланков строгой отчетности производится путем полного (полистного)
пересчета. При проверке бланков строгой отчетности комиссия фиксирует начальные и конечные
номера бланков.
3.9. При инвентаризации полученного в аренду имущества комиссия проверяет
сохранность имущества, а также проверяет документы на право аренды: договор аренды, акт
приема-передачи. Цена договора сверяется с данными бухгалтерского учета. Результаты
инвентаризации комиссия отражает в инвентаризационной описи (ф. 0510466).
3.10. Инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами комиссия проводит методом
подтверждения, выверки (интеграции) с учетом следующих особенностей:
— определяет сроки возникновения задолженности;
— выявляет суммы невыплаченной зарплаты (депонированные суммы), а также переплаты
сотрудникам;
— сверяет данные бухучета с суммами в актах сверки с покупателями (заказчиками)
и поставщиками (исполнителями, подрядчиками), а также с бюджетом и внебюджетными
фондами — по налогам и взносам;
— проверяет обоснованность задолженности по недостачам, хищениям и ущербам;
— выявляет кредиторскую задолженность, не востребованную кредиторами, а также
дебиторскую задолженность, безнадежную к взысканию и сомнительную в соответствии с
положением о задолженности.
В случае ведения бухгалтерского учета по группе плательщиков (кредиторов)
инвентаризация проводится путем сверки персонифицированных данных управленческого
учета к составу аналитических признаков задолженности и данных на балансовых счетах
по соответствующим группам плательщиков (кредиторов). Информация о задолженности
конкретных должников (кредиторов) и аналитических признаках отражается в документах
инвентаризации на основании данных персонифицированного (управленческого) учета.
171
172
Результаты инвентаризации комиссия отражает в инвентаризационной описи (ф. 0504089).
3.11. При инвентаризации расходов будущих периодов комиссия проверяет:
— суммы расходов из документов, подтверждающих расходы будущих периодов, — счетов,
актов,
договоров,
накладных;
— соответствие периода учета расходов периоду, который установлен в учетной политике;
— правильность сумм, списываемых на расходы текущего года.
Результаты инвентаризации комиссия отражает в акте инвентаризации расходов будущих
периодов (ф. 0317012).
3.12. Инвентаризацию резервов и объектов в условных оценках комиссия проводит
методом расчетов. При инвентаризации резервов предстоящих расходов комиссия проверяет
правильность их расчета и обоснованность создания.
В части резерва на оплату отпусков проверяются:
— количество дней неиспользованного отпуска;
— среднедневная сумма расходов на оплату труда;
— сумма отчислений на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование
и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Результаты инвентаризации комиссия отражает в акте инвентаризации резервов, форма
которого утверждена в учетной политике учреждения.
3.13. При инвентаризации доходов будущих периодов комиссия проверяет правомерность
отнесения полученных доходов к доходам будущих периодов. К доходам будущих периодов
относятся в том числе:
— доходы от аренды;
— суммы субсидии на финансовое обеспечение государственного задания по соглашению,
которое подписано в текущем году на будущий год.
Также проверяется правильность формирования оценки доходов будущих периодов. При
инвентаризации, проводимой перед годовой отчетностью, проверяется обоснованность наличия
остатков.
Результаты инвентаризации комиссия отражает в акте инвентаризации доходов будущих
периодов, форма которого утверждена в учетной политике учреждения.
4. Особенности выборочной инвентаризации
4.1. Выборочная инвентаризация затрагивает только некоторое имущество, активы,
обязательства и некоторых ответственных лиц. Объекты для выборочной инвентаризации
указываются в Решении о проведении инвентаризации (ф. 0510439).
4.2. Выборочная инвентаризация проводится в сроки, указанные в графике проведения
инвентаризации.
4.3. Выборочную инвентаризацию проводит комиссия по поступлению и выбытию активов
в следующих случаях:
172
173
- инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности;
- инвентаризация имущества в целях списания.
В остальных случаях, в том числе в целя контроля состояния имущества, после
чрезвычайных ситуаций, выборочную инвентаризацию проводит инвентаризационная комиссия.
Во время инвентаризации средства индивидуальной защиты комиссия выявляет
изношенные и неисправные СИЗ, контролирует соблюдение норм выдачи и соответствие
требованиям охраны труда.
Во время инвентаризации имущества, предназначенного в аренду или прокат,
комиссия проверяет его состояние и соблюдение условий использования.
5. Оформление результатов инвентаризации
5.1. После осмотров в ходе инвентаризации инвентаризационная комиссия проводит
заседание с соблюдением кворума — не менее 2/3 от общего числа членов комиссии. Если
кворума нет, председатель должен перенести заседание на новую дату, которая попадает
в период инвентаризации. Эти правила заседаний с соблюдением кворума устанавливаются
также для комиссии по поступлению и выбытию активов, если она проводит инвентаризацию
перед списанием имущества и в других установленных настоящим положением случаях
В ходе заседания комиссия анализирует выявленные расхождения, предлагает способы
устранения обнаруженных расхождений фактического наличия объектов и данных
бухгалтерского учета. Решения и заключения комиссии оформляются документально —
в инвентаризационных описях, актах, ведомостях.
5.2. Правильно оформленные инвентаризационной комиссией и подписанные всеми
ее членами и ответственными лицами инвентаризационные описи (сличительные ведомости),
акты о результатах инвентаризации передаются в бухгалтерию для выверки данных
фактического наличия имущественно-материальных и других ценностей, финансовых активов
и обязательств с данными бухгалтерского учета.
5.3. Выявленные расхождения в инвентаризационных описях (сличительных ведомостях)
отражаются в акте о результатах инвентаризации (ф. 0510463). Акт подписывается всеми
членами инвентаризационной комиссии и утверждается руководителем учреждения.
5.4. После завершения инвентаризации выявленные расхождения (неучтенные объекты,
недостачи) должны быть отражены в бухгалтерском учете, а при необходимости – материалы
направлены в судебные органы для предъявления гражданского иска.
5.5. Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете и отчетности того
месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации — в годовом
бухгалтерском отчете.
5.6. На суммы выявленных излишков, недостач основных средств, нематериальных
активов, материальных запасов инвентаризационная комиссия требует объяснение
с ответственного лица по причинам расхождений с данными бухгалтерского учета. В случае
173
174
недостачи или порчи имущества комиссия оценивает, в том числе на основе объяснений
ответственного лица, имеются ли основания для возмещения недостачи или ущерба. Результат
оценки
указывается
в решении
комиссии.
Основание: подпункт «б» пункта 24 приложения № 1 к СГС «Учетная политика, оценочные
значения и ошибки».
6. Особенности инвентаризации имущества с помощью видео- и фотофиксации
6.1. Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и в разрезе
ответственных лиц. Инвентаризируется имущество в структурных подразделениях учреждения,
филиале, складе с
помощью видео- и фотофиксации в режиме реального времени.
6.2. Записывать видео инвентаризации может назначенный председателем член комиссии
на телефон с камерой. Он же производит фотосъемку имущества по местам его
хранения. Председатель обеспечивает, чтобы запись была качественной, в кадр попадало все, что
происходит в помещении, и вся процедура инвентаризации целиком, включая опечатывание
помещений по окончании инвентаризации, если оно проводится.
6.3. Файлы с видео- и фотофиксацией ответственный член комиссии отправляет другим
членам комиссии, чтобы зафиксировать
наличие имущества и оформить это
в инвентаризационных описях, с помощью мессенджера Express.
6.4. Председатель комиссии передает описи членам комиссии, которые присутствовали
удаленно, не позднее следующего рабочего дня после возвращения из места ее проведения,
а члены комиссии, подписав описи, передают их в бухгалтерию не позднее следующего рабочего
дня после получения. Видеозаписи и фото, которые подтверждают, что имущество фактически
находится в указанных местах хранения у ответственных лиц, по окончании инвентаризации
передаются в электронный архив.
7. График проведения инвентаризации
Инвентаризация проводится со следующей периодичностью и в сроки.
№ п/п
Наименование
инвентаризации
1
2
объектов Сроки
инвентаризации
проведения Период
проведения
инвентаризации
Нефинансовые
активы Ежегодно
(основные
средства, на 1 декабря
материальные
запасы,
нематериальные активы, права
пользования активами)
Недвижимое имущество,
Ежегодно на 1 января
Год
Год
174
175
транспортные средства,
непроизведенные активы
3
Капвложения,
по которым Ежегодно
не было движения в течение
года
4
Финансовые
(финансовые
денежные
счетах)
5
Дебиторская
и кредиторская Два раза в год:
задолженность
— на 1 октября —
для
выявления
безнадежной
и сомнительной задолженности
в целях списания с балансового
учета;
активы Ежегодно
вложения,
средства
на
на 1 декабря
Год
на 1 января
Год
— на 1 января —
для
подтверждения
данных
о задолженности
в годовой
отчетности
6
Проверка наличия,
и списания
строгой отчетности
выдачи
Ежеквартально
бланков на последний
отчетного квартала
будущих Ежегодно
на 1 января
Квартал
день
7
Расходы и доходы
периодов, резервы
Год
8
Внеплановые инвентаризации Перед передачей в аренду или в
всех
видов
имущества, прокат
Решением о проведении
задолженности
инвентаризации
После
передачи
– каждый (ф. 0510439)
квартал
175
176
Приложение № 13
к Учетной политике
МАОУ СОШ № 88 города Тюмени
для целей бухгалтерского учета
Перечень должностных лиц. Имеющих право подписи
первичных учетных документов, денежных
и расчетных документов, финансовых обязательств
Наименование документа
Должности лиц, имеющих право
подписи
Документы, которыми
Директор, главный бухгалтер или
оформляются хозяйственные операции уполномоченными ими на то лица
с денежными средствами
Прочие первичные учетные
Главный бухгалтер, бухгалтер,
документы и регистры
материально – ответственные лица,
иные лица в соответствии с графиком
документооборота
176
177
Приложение № 14
к Учетной политике
МАОУ СОШ № 88 города Тюмени
для целей бухгалтерского учета
Положение
о признании кредиторской задолженности невостребованной
1. Общие положения
1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии с Гражданским кодексом, Законом от
06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
1.2.
Положение
устанавливает
правила
и
условия
признания
кредиторской
задолженности МАОУ СОШ №88 города Тюмени невостребованной кредиторами с целью
списания с балансового или забалансового учета.
1.3. Решение о признании кредиторской задолженности невостребованной принимает комиссия
учреждения по поступлению и выбытию активов.
2. Критерии признания кредиторской задолженности невостребованной кредиторами
2.1. Невостребованной признается просроченная кредиторская задолженность:
- отношении которой кредитор не предъявил требования;
- которая носит заявительный характер, при этом кредитор не подтвердил задолженность по
результатам инвентаризации.
2.2. Основанием для признания кредиторской задолженности невостребованной является:
- истечение срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
- прекращение обязательства вследствие невозможности его исполнения в соответствии с
гражданским законодательством (ст. 416 ГК РФ);
- прекращение обязательства на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ);
- юридического лица или смерть гражданина (ст. 419 ГК РФ).
3. Порядок признания кредиторской задолженности невостребованной
3.1. Комиссия принимает решение о признании кредиторской задолженности на основании
служебной записки бухгалтера либо результатов инвентаризации кредиторской задолженности –
Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463) и данных соответствующих
инвентаризационных описей.
Срок для принятия решения – не позднее одного рабочего дня после поступления служебной
записки либо Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463).
3.2. Комиссия может признать кредиторскую задолженность невостребованной или откажет в
признании. Для этого комиссия проводит анализ документов, указанных в п. 3.3. настоящего
Положения.
3.3. Для признания кредиторской задолженности невостребованной необходимы следующие
документы:
177
178
- документ, содержащий сведения из ЕГРЮЛ о ликвидации юридического лица или об
отсутствии сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ. Сведения проверяются на сайте
egrul.nalog.ru;
- документ, содержащий сведения из ЕГРИП о прекращении деятельности индивидуального
предпринимателя или об отсутствии сведений об индивидуальном предпринимателе в ЕГРИП.
Сведения проверяются на сайте egrul.nalog.ru;
- копия свидетельства о смерти гражданина (справка из отдела ЗАГС) или копия судебного
решения об объявлении физического лица (индивидуального предпринимателя) умершим или
о признании его безвестно отсутствующим;
- копия постановления о прекращении исполнительного производства;
- документы, подтверждающие истечение срока исковой давности (договоры,
платежные документы, товарные накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг),
акты инвентаризации, другие документы);
- копия акта государственного органа или органа местного самоуправления, вследствие
которого исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично;
- документ, содержащий сведения уполномоченного органа о наступлении чрезвычайных или
других непредвиденных обстоятельств.
3.4. Решение комиссии оформляется в Решении о списании задолженности, невостребованной
кредиторами (ф. 0510437).
3.5. На основании Решения (ф. 0510437) задолженность списывается с балансовых счетов:
- окончательно – если кредитор исключен из ЕГРЮЛ/ЕГРИП. Если кредитор
является физическим лицом, задолженность списывается окончательно в случае его смерти при
отсутствии претензий наследников;
- на забалансовый счет 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами» – в остальных
случаях признания задолженности невостребованной.
3.6. С забалансового счета 20 задолженность списывается в следующих случаях:
- по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности –
согласно действующему законодательству;
- при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью
(ликвидацией) контрагента.
Основание – Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами (ф. 0510437).
3.7. С забалансового счета 20 задолженность восстанавливается на балансовом учете в случае,
если кредитор предъявил требование в отношении этой задолженности. Основание – Решение о
восстановлении кредиторской задолженности (ф. 0510446).
178
Официальный интернет-портал государственных услуг 
Культура.рф 
Федеральный портал "Российское образование" 
Федеральный институт педагогических измерений 
Телефон доверия для детей, подростков и их родителей 
Лига безопасного интернета 
Тюменский образовательный канал 
Департамент образования Администрации города Тюмени 
Портал услуг Тюменской области в сфере образования 
Региональный портал «Стена Памяти» 
